Случаи получения рассрочки по уплате налогов ограничены.
Например, на рассрочку вы можете претендовать, если не в состоянии вовремя уплатить налоги из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании или угрозы банкротства. Эти обстоятельства вы должны подтвердить документально.
Рассрочка возможна на срок до одного или до трех лет, в зависимости от того, в какой бюджет поступает налог или страховой взнос.
Если рассрочка предоставляется из-за невозможности погасить доначисления по проверке – срок ее предоставления также будет зависеть от суммы доначислений и выручки организации.
За рассрочку вы должны будете уплатить проценты, кроме отдельных случаев.
Если вам откажут в рассрочке, это решение вы можете обжаловать.
Рассрочка может быть предоставлена на всю величину налога или ее часть. Но эта сумма не должна превышать стоимость чистых активов организации. Рассчитывается она в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов.
От бюджета, в который поступает налог, зависит срок, на который вам могут дать рассрочку.
В общем случае рассрочка может быть предоставлена:
по налогам, подлежащим уплате в федеральный бюджет – на срок
не более трех лет;
по налогам, подлежащим уплате в региональные и местные бюджеты – на срок
не более года.
Если вам предоставляется рассрочка из-за того, что вы не в состоянии уплатить в срок налог, указанный в требовании, то устанавливается дополнительное ограничение срока - доначисления по проверке. Срок зависит также от отношения суммы доначислений по проверке к сумме выручки организации от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения по данной проверке.
За период рассрочки вы должны уплатить проценты во всех случаях, кроме тех, когда просите рассрочку. Или же если рассрочка представлена из-за невозможности заплатить доначисления по проверке в срок, указанный в требовании, то проценты в общем случае начисляются на сумму задолженности исходя из ставки рефинансирования Банка России.
Вам необходимо предоставить банковскую гарантию, если вы просите рассрочить доначисления по проверке. Кроме того, налоговый орган и в других случаях может дополнительно запросить у вас документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию. Также вы можете подготовить ходатайство о том, чтобы не платить задолженность, пока не примут решение о рассрочке (Ходатайство о приостановлении уплаты задолженности).
Заявление о предоставлении рассрочки можно представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) организации (ИП) лично или направить по почте на бумажном носителе. Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. К такому заявлению должно быть приложено обязательство соблюдения условий предоставляемой рассрочки и график погашения задолженности.
По вашему заявлению налоговый орган примет решение о рассрочке или об отказе в ней. Налоговый орган может приостановить уплату задолженности на время рассмотрения Заявления, если вы подали ходатайство об этом.
Срок принятия решения в общем случае составляет – 30 рабочих дней со дня получения вашего заявления. В течение трех рабочих дней со дня принятия копию решения направят вам и в вашу инспекцию.
Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409.
Если вам откажут в рассрочке, то в решении будет указано почему. За рассрочкой можно будет обратиться заново, когда вы устраните причину отказа. Но решение об отказе вы можете обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде, либо сразу в суде, если решение принято ФНС России.
Группа АИП помогает среднему и крупному бизнесу. Свяжитесь с нашим экспертом, чтобы узнать, как мы можем помочь вашему бизнесу.