Проведение налоговой экспертизы

В процессе также подтверждают проведение обязательных платежей в соответствии с действующими законодательными нормами, обнаруживают и исключают ошибки, появившиеся из-за неправильного представления о налоговой базе, объекте налогообложения или правилах начисления и уплаты налогов.

Благодаря экспертизе налоговых документов и другим мероприятиям данной направленности можно решить целый ряд важных задач, а именно:

• Определение точной суммы обязательных платежей;
• Определение объёмов финансовых средств, которые были выведены из-под налогообложения;
• Подготовка деклараций и заявлений для подачи в ФНС;
• Определение соответствия действий представителей ФНС законодательным нормам;
• Подготовка доказательств для судебных разбирательств (если до них дошло);
• Разработка практических рекомендаций по ведению налогового учёта и проведению финансовых операций в будущем;
• Определение полноты и своевременности выполнения налогоплательщиком обязательств перед государством;
• Изучение структуры начисления и уплаты налогов;
• Определение правильности отображения налогового бремени в документации налогоплательщика.

В процессе наши специалисты изучают целый ряд документов:

• Бухгалтерскую «первичку»;
• Регистры учёта (бухгалтерского/налогового);
• Отчётность (бухгалтерскую/налоговую).

Привлечение независимых экспертов во время проведения проверки ФНС или по её завершении, а также для принятия дополнительных проверочных мер является законным. Его возможность прописана в статье 101 Налогового кодекса и не является нарушением прав предприятия, поскольку позволяет получить максимально точные сведения о его деятельности.

В большинстве случаев – да. Однако принято выделять ряд случаев, когда этого не происходит:

• Экспертиза состоялась после завершения налоговой проверки и принятия дополнительных мер налогового контроля;
• Экспертиза состоялась после завершения налоговой проверки, после которой не были назначены дополнительные меры налогового контроля;
• Представители налоговой инспекции не соблюли формальности, прописанные на законодательном уровне (в частности – не предоставили налогоплательщику постановление о назначении экспертизы и не разъяснили ему его права).

Для того чтобы результаты экспертизы были приняты во внимание судом, ФНС должна располагать договором с экспертом или организацией, в которой он работает. Налогоплательщик имеет право присутствовать во время проведения экспертизы (если это не запрещено законом), а также – ознакомиться с заключением или заявить отвод эксперту и просить о назначении другого или о проведении экспертизы второй раз.

Для того чтобы она была признана законной, а её результаты были приняты в суде, она должна быть проведена в соответствии с законодательными нормами. Её этапы:

1. Принятие постановления о проведении экспертизы;
2. Его предоставление налогоплательщику для ознакомления с возможностью отвода и предложения другой кандидатуры;
3. Предоставление эксперту материалов и сведений для проведения экспертизы;
4. Проведение самой экспертизы, на которой, если это разрешено, может присутствовать налогоплательщик, который может давать объяснения эксперту, если это необходимо;
5. Оформление независимого заключения в письменном виде.

Чтобы оспорить результаты экспертизы, налогоплательщик имеет право:

• Провести ещё одну экспертизу в соответствии с пунктом 9 статьи 95 Налогового кодекса. Для этого он должен заявить о своём намерении во время судебного обжалования выводов инспекторов ФНС;
• Подать ходатайство о назначении судебной экспертизы при наличии противоречий в соответствии со статьёй 85 Арбитражного процессуального кодекса России;
• Опровергнуть результаты экспертизы за счёт предоставления иных доказательств. Дело в том, что экспертное заключение не имеет заранее установленной силы, не является обязательным и/или приоритетным и принимается во внимание судьёй наряду с иными доказательствами;
• Заказать рецензию на заключение эксперта, которая опровергнет его за счёт доказательства того, что были использованы неверные методики. В результате может быть назначена экспертиза, направленная на проверку выводов имеющейся экспертизы.

Вышеперечисленное говорит о том, что практически любой экспертный вывод, сделанный в процессе налоговой проверки, может быть оспорен. Однако, рекомендация от специалистов АКГ «АИП» остаётся неизменной: обязательно уделяйте внимание правильности документального оформления экспертного процесса и прослеживайте за соблюдением формальностей представителями налоговой инспекции. А ещё лучше – задействовать в процессе независимых профессиональных консультантов.