Налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — специальный режим налогового контроля, при котором инспекторы ФНС России получают онлайн-доступ к данным компании, а сама компания при этом обретает возможность согласовывать налоговые позиции заранее, без классических проверок. Правовое регулирование проведения налогового мониторинга закреплено в Налоговом кодексе, в соответствующей главе. В процессе:

• компания добровольно вступает в режим;
• раскрывает ФНС свою систему учёта и внутреннего контроля;
• предоставляет доступ к бухгалтерским и налоговым данным (через IT-системы);
• взаимодействует с налоговой в режиме реального времени.

В свою очередь, это значит, что налоговый контроль становится постоянным и превентивным, а не разовым. Сам по себе данный режим доступен далеко не любой компании, а лишь тем, которые соответствуют критериям, зафиксированным в пункте 3 статьи 105 Налогового кодекса. Они актуальны для крупного бизнеса и заключаются в следующем:

• за последние перед подачей заявления 12 месяцев компания заплатила налогов и страховых взносов на сумму от 300 миллионов рублей;
• за последние перед подачей заявления 12 месяцев на период 31-го декабря общая сумма активов компании составляет от 3 миллиардов рублей;
• за последние перед подачей заявления 12 месяцев компания получила общий доход от 3 миллиардов рублей.

К ограничениям направления можно отнести необходимость в полной прозрачности бизнеса, серьёзные требования к IT-инфраструктуре, обеспечение постоянного доступа налоговой к данным, а также — достаточно высокую стоимость налогового мониторинга в плане внедрения системы контроля.

На практике налоговый мониторинг — это не просто доступ налоговой к данным, а ежедневная операционная работа и взаимодействие, которое начинается после:

• подачи компанией заявления и подтверждения соответствия критериям;
• настройка прозрачности, которая предусматривает создание системы внутреннего налогового контроля, описание бизнес-процессов, настройку «витрины данных» для ФНС или прямой доступ к учётной системе.

Что касается непосредственно взаимодействия в режиме «онлайн», то оно позволяет налоговикам запрашивать пояснения, давать рекомендации, рассматривать спорные вопросы. Ключевым инструментом режима является мотивированное мнение ФНС, которое является её официальной позицией по конкретной операции или схеме. При условии, что компания запросила его заранее и выполнила, её освобождают от штрафов и рисков доначислений по этому вопросу.

Преимущества услуги налогового мониторинга становятся понятнее если смотреть на него не как на дополнительный контроль, а как на эффективный инструмент управления налоговыми рисками и взаимодействием с ФНС. Они заключаются в следующем:

• отмена камеральных проверок, в которых просто отпадает необходимость;
• возможность получить мотивированное мнение ФНС по планируемой сделке и избежать доначислений и штрафов в будущем;
• сокращение объёма документации, которую нужно предоставлять налоговикам по запросу, за счёт того, что они видят все данные в режиме реального времени через «витрину данных» или прямой доступ к ERP-системе;
• благодаря выявлению и устранению налоговых рисков «на ходу», компания получает уверенность в правильности расчётов за отчётный год, а также — быстро закрывает налоговые периоды;
• для участников системы налогового мониторинга предусмотрен упрощённый порядок возмещения налогов из бюджета без предоставления банковских гарантий или поручительства, что существенно ускоряет процедуру.

Не стоит забывать и о репутационном моменте. Работа в системе мониторинга — подтверждение прозрачности бизнеса и качества системы его внутреннего контроля, которые всегда позитивно оцениваются инвесторами и банками.

Он предусматривает участие независимых аудиторов, задача которых – постоянно отслеживать корректность начисления и своевременность уплаты обязательных платежей. Помимо этого, они выявляют финансовые резервы, благодаря которым корректируют налоговую нагрузку согласно нормам, прописанным на законодательном уровне. Несомненно, такой аудит не заменит налоговый мониторинг, однако поможет избавиться от выездных налоговых проверок. Это обусловлено применением налоговиками подхода, ориентированного на высокую степень рисков компании. Следовательно, предприятия, у которых они минимальны, пребывают вне области особого контроля. Разумеется, такой подход будет действовать только в том случае, если представители бизнеса следовали рекомендациям независимых экспертов.

Подача заявления возможна до 1-го сентября года, предшествующего году перехода на данную форму налогового контроля. Его предоставляют в ФНС с пакетом следующей документации:

• Регламент информационного взаимодействия;
• Пакет внутренней документации, согласно которому работает система внутреннего контроля;
• Информация о лицах (как юридических, так и физических), которые принимают участие в компании с долей выше 25%;
• Учётная политика для налогообложения за двенадцать календарных месяцев, в период которых было подано соответствующее заявление.

Цели налогового мониторинга выходят за рамки обычного контроля. Сам он — инструмент, который меняет саму философию взаимодействия бизнеса и ФНС. Сами цели можно разделить на две группы: цели государства и цели бизнеса, которые, впрочем, сходятся в одной точке — снижение неопределенности и рисков, связанных с ней, и повышение прозрачности. Подробнее о них:

• Переход к превентивному контролю, который предусматривает предотвращение нарушений и формирует модель «обсуждение → согласование → правильное налогообложение».
• Повышение прозрачности бизнеса, когда государство имеет возможность видеть налоговую картину в реальном времени посредством доступа к данным учёта, контролю над крупными и рискованными операциями, понимания бизнес-процессов на крупных предприятиях.
• Снижение налоговых рисков, которое позволяет бизнесу избежать доначислений и штрафов, а государству — снизить количество нарушений, сразу обнаруживая проблемы.
• Формирование доверительных отношений, при которых между бизнесом и налоговиками возникает меньше конфликтов и споров, которые способны привести к судебным разбирательствам.
• Снижение доли уклонения предприятий от уплаты налогов, их своевременное поступление и устранение схем ухода от налогообложения.
• Уменьшение нагрузки на контролирующую систему, т. е. налоговиков, за счёт уменьшения количества выездных и камеральных проверок, а также — автоматизацию контроля.

Не стоит забывать о стимулировании белой экономики за счёт мотивации бизнеса на использование легальных схем и прозрачную работу. Сам по себе налоговый мониторинг — часть глобальной цифровой трансформации системы.

Стоимость сопровождения налогового мониторинга определяется в индивидуальном порядке, поскольку зависит от ряда переменных, актуальных для каждого отдельного случая. Они заключаются в сложности и объёме предстоящих работ. Наши специалисты разработают регламент взаимодействия с ФНС и документы по системе внутреннего контроля, а также — окажут всяческую поддержку в процессе.

Чтобы узнать ориентировочную стоимость услуг АКГ «АИП», заполните и отправьте нам простую форму заявки с нашего сайта или обратитесь к операторам нашей информационной линии: +7 (495) 236‑77‑50.