Досудебное урегулирование налоговых споров

Статья 137 НК РФ предлагает налогоплательщикам два решения в случае если, по их мнению, они столкнулись с нарушением своих прав инспекторами налоговой службы. В зависимости от ситуации само нарушение может быть проявлено незаконными действиями или, напротив, бездействием представителей налоговой, их актами, которые накладывают определённую ответственность на налогоплательщиков, или штрафными санкциями.

Одно из решений заключается в предоставлении в суд заявления об оспаривании, второе предусматривает досудебное урегулирование налоговых споров. Как уже упоминалось, во втором случае нужно составить жалобу и отправить её в орган Федеральной налоговой службы, который является вышестоящим по отношению к тому, чьи решения желает обжаловать налогоплательщик. Другого решения досудебной защиты прав последнего не предусмотрено.

Стоит отметить, что важную роль играет соблюдение досудебного порядка в соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса. Оно тоже имеет две формы, выбор одной из которых осуществляется согласно двум факторам:

• Вступление акта в силу;
• Особенности решений и действий, подлежащих обжалованию.

Согласно пункту 1 статьи 138 Налогового кодекса принято выделять целый ряд особенностей налоговых досудебных споров об обжаловании ещё не вступивших в действие актов и других решений, составленных представителями Федеральной налоговой инспекции о привлечении к ответственности лиц. В первом случае законодательство предписывает подачу апелляционной жалобы, во втором – обычную жалобу.

Итак, как уже упоминалось, Закон предусматривает две процедуры оспаривания решений представителей ИФНС:

1. Обращение в судебную инстанцию;
2. Внесудебное.

Какие действия нужно совершить в последнем случае?

1. Изучить полученный акт или решение, для того чтобы получить полную картину ситуации. Оптимально заказать профессиональный налоговый анализ. Эксперты определят, на каком основании был принят акт, установят, по какой причине возникла необходимость платить доначисления или штрафы и почему не были применены налоговые льготы;
2. Правильно оформить апелляционную или обычную жалобу и подать первую на решение ФНС, ещё не вступившее в действие (то есть в течение 30-ти дней со дня его получения налогоплательщиком), вторую – на уже действующее решение. Срок её подачи составляет двенадцать месяцев;
3. Предоставить апелляционную жалобу получателю (то есть организации, которая руководит налоговой службой, которая вынесла решение). По правилам, её подают в последнюю, а уже оттуда она поступает в вышестоящий орган в период трёх рабочих дней;
4. Вышестоящая организация выносит решение в соответствии с поступившей жалобой, после чего его предоставляет лично или отправляет налогоплательщику. Это должно произойти в течение трёх рабочих дней с момента его принятия.

Если оно не соответствует интересам подателя, он имеет право обратиться в арбитражный суд. Эксперты «АИП» подготовят соответствующую апелляционную жалобу и будут представлять его интересы в суде. Решившись на обжалование, налогоплательщик исключит вступление в силу решения вплоть до момента вынесения решения арбитражным судьёй.

Бывает, что налогоплательщик пропустил срок подачи жалобы по уважительной причине. В этом случае можно попросить восстановить его, предоставив соответствующие подтверждения. Если их нет – жалоба не будет рассмотрена. Что касается самих уважительных причин, то они, как правило, представлены обстоятельствами, которые не зависели от заявителя или которые он не имел возможности проконтролировать. Иногда арбитражный судья может признать пропуск срока уважительным при его несущественном нарушении или если ранее был аналогичный случай, который был оспорен.

Срок рассмотрения жалобы зависит от неё самой. В частности, если она была подана в ответ на решение по результатам налоговой проверки, то она должна быть рассмотрена в течение 30-ти дней с момента получения. В то же время при определённых обстоятельствах этот срок может быть продлён ещё на столько же дней. По другим жалобам решение принимают в течение пятнадцати рабочих дней. Само оно может быть обжаловано в Федеральной налоговой службе в период до трёх месяцев со дня принятия.

Их действительно немало, поскольку:

• При разрешении ситуации до суда не придётся платить государственную пошлину или за услуги адвоката на период слушаний;
• Составить жалобу в налоговую инспекцию в разы проще, чем в судебную инстанцию;
• Решение по досудебному урегулированию должно быть вынесено в куда более сжатые сроки, чем судебное. Это обусловлено тем, что сотрудники ФНС обжалуют решения, принятые судом в пользу налогоплательщика, не только в апелляционном, но и в кассационном порядке, поэтому процесс может растянуться на несколько месяцев;
• Решение по жалобе, поданной в рамках досудебного урегулирования, будет выполнено в сжатый срок, поскольку является обязательным.

Согласно статьям 139.2 и 139.3 Налогового кодекса, основанием для принятия жалобы и её рассмотрения является её соответствие им. Последнее происходит при отсутствии заявителя учётов сведений, представленных им в ФНС. Согласно пункту 6 статьи 140 Налогового кодекса, общий срок рассмотрения составляет пятнадцать рабочих дней с момента поступления. За ориентир принимают дату регистрации жалобы или дату доставки, обозначенную на штемпеле почты.

Результатом является принятие решения согласно пункту 3 статьи 140 Налогового кодекса. Оно может содержать:

• Отказ в удовлетворении требований налогоплательщика;
• Признание акта ФНС незаконным, подлежащим изменению или отмене;
• Признание действий сотрудников ФНС незаконными, равно как и решения, которые следуют за ними;
• Изменение или отмену решений ФНС в определённой части.

Последующие обжалование в судебной инстанции возможно лишь после получения решения вышестоящего органа.

Стоит отметить, что услуги наших экспертов по данному направлению будут стоить в разы дешевле, чем штрафные санкции по решению налоговых инспекторов. Их цена рассчитывается в индивидуальном порядке, поскольку учитывает целый ряд факторов (в частности – сложность дела и объём работы, которую предстоит провести).

Чтобы узнать ориентировочные цифры, заполните и отправьте нам простую форму заявки с нашего сайта или обратитесь к операторам нашей информационной линии:  +7 (495) 236‑77‑50.