В Грузии бизнес чаще всего работает в одной из двух форм:

• компания (обычно LLC — аналог ООО);

• индивидуальный предприниматель (ИП), иногда со специальным льготным статусом.

У компаний ключевой налог — налог на прибыль. У ИП — либо налог с оборота по льготному режиму (1%), либо обычный налог с прибыли (20%). Плюс к этому почти для всех актуальны НДС, налог на зарплаты и иногда налог на имущество.

Большое отличие от привычных систем: в стандартной модели грузинская компания НЕ платит налог с прибыли, пока эта прибыль остаётся внутри бизнеса и не распределяется собственникам. То есть вы можете зарабатывать, копить деньги на счету компании, покупать оборудование, расширять команду — и при этом не платить корпоративный налог до тех пор, пока не начнёте выводить деньги как дивиденды или эквивалент распределения прибыли.

Базовый налог на прибыль для обычных компаний — 15%. Но берут его не просто с любого вывода денег, а в конкретных ситуациях, например:

• когда вы официально выплачиваете дивиденды;

• когда оплачиваете из денег компании личные расходы собственников;

• когда делаете «полупрозрачные» выводы, которые налоговая может признать скрытым распределением прибыли.

Пока прибыль честно живёт в бизнесе и работает на компанию, налог не возникает.

Для некоторых финансовых организаций (банки, часть микрофинансовых структур и т.п.) ставка выше — 20%. Но если вы не банк и не профессиональный финансовый институт, почти наверняка будете жить на обычных 15% при распределении прибыли.

Налог на дивиденды

Когда компания всё-таки решила поделиться деньгами с собственником и вы выплачиваете дивиденды, включается ещё один налог — 5% с суммы дивидендов. Он удерживается у источника, то есть компания перечисляет не всю сумму, а за минусом этого налога.

В итоге стандартная схема выглядит так:

• прибыль копится в компании без налога;

• при распределении компания платит 15% с распределённой суммы;

• собственник платит (через удержание) 5% с дивидендов.

В реальности налоговая база и расчёт могут быть слегка технически сложнее (есть нюанс с приведением суммы к «грязной» базе через деление на 0,85), поэтому при крупных дивидендах лучше считать с консультантом, но логика остаётся именно такой.

В Грузии действует НДС со стандартной ставкой 18%. Он похож на привычный НДС:

• вы начисляете его на свои продажи, если они облагаются налогом;

• вы можете принимать к вычету входной НДС из расходов;

• по итогам периода платите разницу в бюджет.

Обязательная регистрация плательщиком НДС нужна, когда ваш оборот по облагаемым операциям за любые 12 месяцев подряд превышает установленный порог (ориентир — 100 000 лари). Если вы начали активно продавать товары или услуги в самой Грузии, особенно B2B, вы довольно быстро упираетесь в этот порог.

Если вы работаете в основном с иностранными клиентами (например, экспортные IT-услуги), часто ситуация по НДС проще:

• часть таких услуг может облагаться по нулевой ставке или не считаться объектом НДС в Грузии;

• но нюансы зависят от того, где находится клиент, какой вид услуги и как оформлены договоры.

Если у компании есть сотрудники, включается стандартная «связка» по зарплате:

1. Подоходный налог с зарплаты — 20%.
   Работодатель удерживает налог при каждой выплате и перечисляет его за работника. Для сотрудника это фактический налог с зарплаты.
2. Обязательные пенсионные взносы.
   Обычно схема такая:

• 2% платит работник (удерживается из его зарплаты);

• 2% платит работодатель из своих средств;

• ещё 2% добавляет государство (это уже не расход бизнеса).

С точки зрения компании важно, что фактическая «стоимость» сотрудника выше его net-зарплаты: вы платите саму зарплату плюс свой процент в пенсионную систему.

Если человек не оформлен как сотрудник, а работает по гражданско-правовым договорам, доход всё равно обычно попадает под ставку 20% подоходного налога, просто технически это оформляется немного иначе.

Микробизнес: 0% налога

Статус микробизнеса — это своего рода «ультрамалый» бизнес на льготных условиях. Основные особенности:

• налог на доход — 0%;

• годовой оборот должен быть не больше 30 000 лари;

• существует список видов деятельности, которым такой режим недоступен (например, многие торговые и «рисковые» виды).

Малый бизнес: 1% с оборота

Это самый интересный режим для многих иностранцев и удалённых специалистов — малый бизнес со ставкой 1% с оборота. Как он работает:

• вы регистрируете ИП и получаете статус малого бизнеса;

• пока оборот за календарный год не превышает 500 000 лари, вы платите всего 1% с оборота;

• не нужно подтверждать расходы, не нужно вести сложный учёт себестоимости — берётся именно выручка.

Но есть важные «но»:

• не все виды деятельности могут применять этот режим (в частности, часть профессиональных услуг, торговли и специфических услуг может быть исключена);

  при превышении лимита 500 000 лари излишек облагается по повышенной ставке (в районе 3%), а при повторных превышениях можно лишиться статуса с начала третьего года;

• по НДС режим малого бизнеса не даёт автоматической «индульгенции» — при достижении порога по обороту внутри Грузии НДС всё равно придётся учитывать.

В пересчёте на рубли 500 000 GEL — это порядок десятков миллионов рублей оборота в год, то есть для фрилансера или небольшого сервиса это довольно комфортный лимит.

Обычный режим ИП: 20% с прибыли

• берёте доход;

• вычитаете подтверждённые расходы (аренда, техника, подрядчики, перелёты по делу и т.п.);

• на разницу начисляете 20%.

Это похоже на модель «прибыль = доход минус расходы», которая привычна по многим другим странам. Здесь уже важно иметь документы по расходам: чеки, инвойсы, договоры, акты и т.п.

1. Платится, если у компании или ИП есть недвижимость, транспорт или другие объекты, подпадающие под обложение. Ставка обычно невысокая (как правило, до 1% от стоимости), но зависит от конкретного муниципалитета и категории имущества.
2. Земельный налог.
   Если бизнес владеет землёй, за неё тоже платится отдельный налог. Здесь многое завязано на назначение участка (сельхоз, коммерция, жилая недвижимость и т.д.) и региональные правила.
3. Акцизы.
   Это специальные налоги на отдельные товары: топливо, алкоголь, табак, часть транспортных средств и т.п. Обычный сервисный или IT-бизнес с акцизами обычно не пересекается, но торговля подакцизными товарами, импорт или производство попадут под отдельные ставки.

Плюс ко всему есть разовые государственные пошлины: регистрация компании, изменение устава, оформление лицензий, судебные процессы и т.п. Формально это не налоги, но финансово их стоит закладывать в «бюджет на запуск».

Для IT-компаний и международных структур в Грузии предусмотрены дополнительные режимы:

• статусы вроде International Company;

• варианты для IT-компаний с обслуживанием зарубежных клиентов (виртуальные зоны и их текущие аналоги);

• отдельные льготы для инновационных и R&D-проектов.

Смысл таких режимов — снизить ставку по налогу на прибыль, иногда уменьшить налог на зарплаты и обнулить налог на дивиденды. Но чтобы ими воспользоваться, нужно соблюсти ряд условий:

• реальное присутствие в Грузии (офис, сотрудники, управленческий центр);

• определенная структура доходов (например, льгота только по зарубежным клиентам);

• определенные требования по фонду оплаты труда и расходам.

Больше материалов в книге Сергея Елина о финансово-правовой безопасности бизнеса и защите личных активов собственников и руководителей.

Книга дает системное понимание рисков, с которыми сталкиваются директора, учредители, бухгалтеры и топ-менеджеры, и помогает заранее выстроить стратегию защиты.

Полную версию можно приобрести на платформах:
Яндекс Книги, ЛитРес, Ozon, а также в издательстве Эксмо.

Запись на консультацию (в рабочее время):

+7 (495) 236-77-50

Сайт:
https://www.ap-group.ru/

Telegram-канал:
https://t.me/akgaip