Фиктивные и рискованные подрядчики: почему стройка сегодня в зоне особого внимания ФНС

174

Фиктивные и рискованные подрядчики: почему стройка сегодня в зоне особого внимания ФНС

Каждая вторая выездная проверка в стройке — это история про субподрядчика на УСН или компанию со штатом 2–3 человека.

По данным ФНС за 2025 год, схемы с фиктивными субподрядчиками на УСН и так называемыми «транзитными компаниями» остаются одним из наиболее распространённых оснований для доначислений в строительной отрасли.

Особенно высокий риск возникает, когда контрагент:

имеет минимальный штат;
не располагает собственной техникой и материально-технической базой;
работает преимущественно с одной группой компаний;
привлекает далее субподрядчиков по цепочке.

В такой ситуации налоговая может признать компанию технической или транзитной — и тогда вопросы возникают уже не только к непосредственному подрядчику, но и к его контрагентам второго и третьего звена.

Как выглядит схема, которую ФНС видит насквозь

Генподрядчик на ОСНО передаёт часть работ «на бумаге» нескольким ООО или ИП на УСН 6% / 15% либо работает с подрядчиком, которого налоговая считает «пустым» или транзитным.

В результате формируются расходы, уменьшается налог на прибыль, а по цепочке могут заявляться вычеты по НДС.

По документам всё выглядит нормально: договоры подписаны, акты закрыты, работы приняты, объект построен.

Но инспекция анализирует не только документы.

Что увидит инспектор

▪️ Одинаковые IP-адреса при сдаче отчётности у вас и субподрядчика.
▪️ Один бухгалтер или одна инфраструктура для сдачи отчётности.
▪️ Совпадения по ЭЦП и техническим устройствам.
▪️ Миграцию сотрудников: человек увольняется у вас, устраивается к подрядчику, но продолжает работать на том же объекте.
▪️ Транзитные движения денежных средств по счетам.
▪️ Аренду техники, офиса или склада у взаимосвязанных лиц.
▪️ Отсутствие собственной материально-технической базы.
▪️ Показания сотрудников и прорабов, которые фактически подтверждают единую деятельность компаний.

Например:

«Бригадир Володя всегда работал с нами. Просто потом его оформили через другое ООО».

Для налогового органа такие детали могут стать важной частью доказательственной базы.

Чем это может закончиться

Если инспекция докажет формальный характер субподряда или участие технических компаний в цепочке, последствия могут быть существенными:

— снятие расходов по субподряду;
— отказ в вычетах по НДС;
— доначисление налога на прибыль;
— пени;
— штраф до 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ при доказанном умысле.

В крупных строительных проектах сумма претензий может исчисляться десятками и сотнями миллионов рублей.

Проверьте свою структуру прямо сейчас

Ответьте на несколько вопросов:

▪️ Есть ли у вас субподрядчики на УСН с оборотом, приближающимся к установленным лимитам?

▪️ Есть ли компании, которые работают преимущественно или исключительно с вашей группой?

▪️ Совпадают ли у вас директора, учредители, бухгалтеры, банки, IP-адреса или иные элементы инфраструктуры?

▪️ Была ли миграция сотрудников между вашей компанией и подрядчиком?

▪️ Есть ли у подрядчика другие реальные заказчики?

▪️ Есть ли у него собственный штат, техника, СРО и необходимые ресурсы для выполнения заявленного объёма работ?

▪️ Понимаете ли вы, кому подрядчик фактически передаёт работы дальше по цепочке?

Если хотя бы по одному из этих пунктов у вас нет уверенного ответа — структуру субподряда стоит проверить до того, как это сделает налоговая.

Отраслевой регламент для строительных компаний

Мы подготовили специальное приложение к регламенту должной осмотрительности для строительного бизнеса.

Внутри — готовый чек-лист проверки субподрядчика на 33 пункта, в том числе:

— проверка реальности деятельности подрядчика;
— анализ штата и материально-технической базы;
— раскрытие цепочки субсубподряда;
— проверка СРО через реестр НОСТРОЙ;
— анализ взаимозависимости и признаков технической компании;
— работа с СОЮЛ и другими доступными источниками информации.

Забрать отраслевой регламент: https://disk.yandex.ru/d/23oMq5faQF65fg

КНИГА2.jpg

Больше материалов — в книге Сергея Елина о финансово-правовой безопасности бизнеса и защите личных активов собственников и руководителей.

Книга помогает директорам, учредителям, бухгалтерам и топ-менеджерам системно разобраться в рисках, с которыми сталкивается бизнес, и заранее выстроить стратегию защиты.

Полную версию можно приобрести на платформах: