"Семинар 29.03.24: Субсидиарная ответственность. Банкротство на стороне должника и взыскателя. Подробнее

Регионы с льготной ставкой по УСН в 2024-ом году

05.02.2024
174

Чтобы уменьшить налоговый прессинг юрлица и ИП, которые зарегистрированы в определённых регионах, имеют право использовать льготные ставки по УСН. Их размер устанавливают местные власти, определяя их в законодательном порядке, причём снижение ставки возможно до пяти или даже одного процента (в зависимости от объекта, который облагается обязательными платежами). Более того, для индивидуальных предпринимателей налоговая ставка по УСН в 2024-ом году может составлять 0% при условии того, что они зарегистрированы во льготных регионах.

Общие, повышенные и льготные ставки по УСН

Упрощённая система налогообложения – один из спецрежимов налогообложения, ключевая особенность которого заключается в том, что налоговая ставка определяется объектом налогообложения и полученным доходом. Она доступна для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, доход которых не превышает ста двенадцати с половиной миллионов рублей за девять месяцев года, в котором они подают уведомление на переход на эту систему налогообложения.

Данную цифру нужно корректировать с учётом коэффициента, определённого законодательно на тот или иной год. К примеру, если индивидуальный предприниматель планирует с 2024-го года работать на УСН, его доходы за девять месяцев 2023-го не могут превышать сто сорок девять миллионов рублей с учётом коэффициента, который составляет 1,329.

Стандартные налоговые ставки при этом – следующие:

  • 6% на доходы;
  • 15% на доходы минус затраты.

Они актуальны для предприятий, доход которых составляет до ста пятидесяти миллионов рублей. При этом не стоит забывать о том, что сумма ограничения по доходам каждый год определяется по-разному с учётом коэффициента дефлятора. Так, в 2023-ем году он составлял 1,257, а в 2024-ом – 1,329. Это нужно учитывать регистрируя компанию в регионах со льготной ставкой УСН. Что касается повышенных ставок, то они – следующие:

  • 8% на доходы;
  • 20% на доходы минус затраты.

Они актуальны для предприятий, доходы которых превышают определённый порог, составляющий 188 550 000 рублей. Если они будут выше 251 400 000 рублей, то организация больше не сможет пользоваться упрощённым режимом и будет переведена на общий. В 2024-ом году эта сумма составит 265 800 000 рублей.

Что касается льготных регионов для ИП и юрлиц по УСН, в которых можно экономить на налогах, то их право прописывать сниженные ставки зафиксировано в пунктах 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса. Местные законодатели могут вводить их относительно определённых или всех видов деятельности. Как уже упоминалось, на доходы может быть введён налог в 1%, на доходы минус расходы – 5%.

Льготные регионы по УСН в 2024-ом году имеют право не только определять размер ставки, но и устанавливать условия её задействования, а также – направления деятельности предприятий, относительно которых могут применяться эти льготы. В ряде случаев может быть доступным снижение ставок до 0% относительно доходов и доходов минус расходы. Такие налоговые каникулы могут быть доступны индивидуальным предпринимателям, которые:

  • ведут производственную деятельность;
  • работают в социальной или научной сфере;
  • предлагают бытовые услуги;
  • предоставляют места для временного проживания.

Всё это прописывается на законодательном уровне субъекта, где пониженная ставка действует.

В каких регионах действует льготная ставка по УСН?

Главное условие, которое позволяет экономить на налогах таким образом, – регистрация предприятия в регионе с льготной ставкой по УСН. Чтобы это стало возможным, индивидуальный предприниматель должен располагать соответствующей пропиской по паспорту, а компания – юридическим адресом. При этом не важно, где фактически ведётся хозяйственная деятельность. Она вполне может осуществляться в другом регионе.

В то же время, если предприятие имеет регистрацию в регионе, в котором действует льготная налоговая ставка, исключительно для того, чтобы снизить обязательные платежи, налоговые инспекторы праве признать это злоупотреблением. В такой ситуации они проведут перерасчёт налога по стандартной ставке, начислят пеню и выпишут штрафы. Что касается других условий для снижения налогового прессинга, то их определяют регионы с льготной ставкой по УСН, а точнее – их законодатели.

Они могут касаться не только определённых видов деятельности, но и таких параметров, как размер штата и доходов. Стоит отметить, что представители власти в регионах также имеют право дифференцировать налоговые ставки с учётом сферы деятельности предприятия, его социальной значимости, а также – местонахождения. Возможны ситуации когда налогоплательщики с равными основаниями могут относить себя к разным категориям, а это значит, что они могут использовать наименьшую ставку.

Льготные регионы по УСН в 2024-ом году

Таблица, с которой мы предлагаем вам ознакомиться, включает в себя все регионы, в которых действуют льготные ставки на налоги, со ссылками на соответствующие законодательные акты, в которых зафиксировано право бизнеса на их применение.

Код Субъект РФ Законодательный акт
01 Республика Адыгея (Адыгея) Закон Республики Адыгея № 104 от 08.08.2022 (действителен до 31.12.2024)
02 Республика Башкортостан Законы Республики Башкортостан № 571-з (с изменениями на 22.11.2022) от 30.06.2022 и № 576-з от 30.06.2022 (действуют до 31.12.2024)
03 Республика Бурятия Ст. 8.3 Закона Республики Бурятия № 145-III от 26.11.2002 (с изменениями на 06.03.2023)
04 Республика Алтай Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ (с изменениями на 07.11.2022, действует до 31.12.2024 включительно)
05 Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 (с изменениями на 10.06.2022)
06 Республика Ингушетия Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ (с изменениями на 07.07.2023)
07 Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ (с изменениями на 30.04.2020)
08 Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З
09 Карачаево-Черкесская Республика Ч. 4 ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ (с изменениями на 08.12.2022)
10 Республика Карелия Ст. 9.1, 9.5 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК (с изменениями на 02.11.2022)
11 Республика Коми Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ (с изменениями на 21.04.2023)
12 Республика Марий Эл Ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (с изменениями на 02.05.2023)
13 Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З (с изменениями на 06.06.2022)
14 Республика Саха (Якутия) Ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V (с изменениями на 30.11.2022)
15 Республика Северная Осетия — Алания Законы Республики Северная Осетия – Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ (с изменениями на 04.04.2023) и от 02.11.2020 № 70-РЗ
16 Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (с изменениями на 29.09.2022)
17 Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (с изменениями на 14.11.2022)
18 Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ (с изменениями на 17.07.2023)
19 Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (с изменениями на 14.03.2023)
20 Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ (с изменениями на 06.05.2020)
21 Чувашская Республика Ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 (с изменениями на 21.12.2022)
22 Алтайский край Закон Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС (с изменениями на 02.11.2022)
23 Краснодарский край Закон Краснодарского края от 06.07.2022 № 4724-КЗ (применяется по 31.12.2024 включительно)
24 Красноярский край Закона Красноярского края от 19.11.2020 № 10-4347 (с изменениями на 26.05.2022, действует по 31.12.2023 включительно)
25 Приморский край Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (с изменениями на 28.02.2023)
26 Ставропольский край Ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз (с изменениями на 20.04.2020)
27 Хабаровский край Ст. 11.1 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (с изменениями на 28.06.2023)
28 Амурская область
  • Ст. 1.1 — 1.3 Закона Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023)
  • Ст. 1, 1.2-1.7 Закона Архангельской области от 30.09.2019 № 131-10-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023)
29 Архангельская область Ст. 1.1 — 1.3 Закона Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023)
30 Астраханская область Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (с изменениями на 15.12.2022)
31 Белгородская область Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 (с изменениями на 05.04.2021)
32 Брянская область Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З (с изменениями на 28.07.2022)
33 Владимирская область Ст. 1 Закона Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ (с изменениями на 29.09.2021)
34 Волгоградская область Ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД (с изменениями на 29.12.2022)
35 Вологодская область Ч. 1 ст. 1 Закона Вологодской области от 26.10.2018 № 4424-ОЗ (с изменениями на 12.12.2022)
36 Воронежская область Ст. 1, 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ (с изменениями на 19.12.2022)
37 Ивановская область Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ (с изменениями на 28.10.2022)
38 Иркутская область Ст. 2, 3, 4, 4.3 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз (с изменениями на 29.11.2022)
39 Калининградская область Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162 (с изменениями на 25.11.2022) (действует до 31.12.2023 включительно)
40 Калужская область Ст. 1, 1.1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ (с изменениями на 29.03.2023)
41 Камчатский край Ст. 4 Закона Камчатского края от 26.11.2021 № 6 (с изменениями на 05.07.2023)
42 Кемеровская область — Кузбасс
  • Ст. 1, 1-3 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (с изменениями на 16.12.2022)
  • Закон Кемеровской области – Кузбасса от 02.06.2011 № 64-ОЗ (с изменениями на 30.11.2022)
  • Закон Кемеровской области – Кузбасса от 26.11.2008 № 101-ОЗ (с изменениями на 03.02.2023)
43 Кировская область
  • Закон Кировской области от 09.05.2022 № 69-ЗО
  • Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО (с изменениями на 14.11.2016)
  • Закон Кировской области от 24.11.2022 № 123-ЗО (действует по 31.12.2025)
44 Костромская область
  • Закон Костромской области от 20.03.2023 № 341-7-ЗКО (действует с 1 января по 31 декабря 2023 года)
  • Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО (с изменениями на 20.03.2023)
45 Курганская область Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 (с изменениями на 08.06.2023)
46 Курская область Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО (с изменениями на 10.11.2022)
47 Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз (с изменениями на 23.11.2022)
48 Липецкая область Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ (с изменениями на 02.08.2022)
49 Магаданская область
  • Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ (с изменениями на 27.04.2021)
  • Закон Магаданской области от 29.12.2022 № 2782-ОЗ
  • Закон Магаданской области от 29.07.2009 № 1178-ОЗ (с изменениями на 26.05.2022)
50 Московская область Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (С изменениями на 22.11.2022, действует по 31.12.2024)
51 Мурманская область Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (с изменениями на 29.03.2022)
52 Нижегородская область Закон Нижегородской области от 30.12.2020 № 172-З (с изменениями на 03.04.2023)
53 Новгородская область Ст. 1 Закона Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ (с изменениями на 28.02.2023)
54 Новосибирская область Глава 5.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (с изменениями на 14.06.2023) (действует по 31.12.2024)
55 Омская область Ст. 2, 3.1 Закона Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ (с изменениями на 18.02.2022)
56 Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (с изменениями на 21.04.2022)
57 Орловская область Закон Орловской области от 31.08.2021 № 2655-ОЗ (с изменениями на 04.05.2022)
58 Пензенская область Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (с изменениями на 10.02.2023)
59 Пермский край Ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (с изменениями на 09.11.2022)
60 Псковская область Ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз (с изменениями на 04.05.2023)
61 Ростовская область Ст. 11 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (с изменениями на 30.06.2023)
62 Рязанская область Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ (с изменениями на 23.08.2022)
63 Самарская область Ст. 2 Закона Самарской области от 16.07.2021 № 63-ГД (с изменениями на 13.03.2023)
64 Саратовская область Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО (с изменениями на 26.07.2023, действует по 31.12.2026 включительно)
65 Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО (с изменениями на 08.11.2022)
66 Свердловская область Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ (с изменениями на 22.11.2022)
67 Смоленская область
  • Ст. 1 Закона Смоленской области от 14.11.2019 № 113-з (с изменениями на 30.06.2022)
  • Ст. 2 Закона Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з (с изменениями на 24.11.2022)
68 Тамбовская область
  • Ст. 1 Закона Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З (с изменениями на 05.07.2023)
  • Ст. 1 Закона Тамбовской области от 03.03.2009 № 499-З (с изменениями на 05.07.2023)
69 Тверская область Закон Тверской области от 29.11.2019 № 73-ЗО (с изменениями на 08.05.2020)
70 Томская область Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ (с изменениями на 04.03.2022)
71 Тульская область Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО (с изменениями на 29.11.2022)
72 Тюменская область Ст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21 (с изменениями на 29.11.2022)
73 Ульяновская область Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (с изменениями на 05.09.2023)
74 Челябинская область Ст. 1 Закона Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО (с изменениями на 03.06.2022)
75 Забайкальский край Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (с изменениями на 23.11.2022)
76 Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з (с изменениями на 26.12.2022)
77 Москва Ч. 1 ст. 1 Закона Москвы от 07.10.2009 № 41 (с изменениями на 23.11.2016)
78 Санкт-Петербург Ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (с изменениями на 30.01.2023)
79 Еврейская автономная область
  • Закон Еврейской Автономной области от 29.04.2022 № 88-ОЗ (с изменениями на 06.12.2022)
  • Закон Еврейской Автономной области от 24.12.2008 № 501-оз (с изменениями на 06.12.2022)
83 Ненецкий автономный округ Ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ (с изменениями на 24.12.2020)
86 Ханты-Мансийский автономный округ — Югра Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз (с изменениями на 27.10.2022)
87 Чукотский автономный округ Ч. 1, 3 ст. 6 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ (с изменениями на 13.06.2023)
89 Ямало-Ненецкий автономный округ
  • Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 № 66-ЗАО (с изменениями на 24.11.2022)
  • Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО (с изменениями на 26.11.2020)

Нужно ли подтверждать льготную налоговую ставку по УСН в регионах?

Необходимость подтверждения льготной налоговой ставки по УСН существует лишь в регионах, где это предусмотрено законодательно. Непосредственно в декларации налогоплательщику нужно прописать размер льготной ставки и сделать ссылку на законодательный акт, в котором она прописана.

В ряде регионов с льготным налогообложением для ИП и юрлиц на УСН прописана необходимость предоставления определённых документов, причём сами документы могут быть разными. Так, в УР придётся подать книгу учёта доходов и расходов наряду с расчётом доли доходов от реализации по всем видам деятельности. В то же время, если такого требования не имеется, никаких документов помимо декларации предоставлять не нужно. Более того: их не имеют права требовать даже инспекторы ФНС в процессе проведения камеральной проверки. Предоставлять нужно лишь ту документацию, которая прописана в статье 88 Налогового кодекса.

Что касается выездных проверок, то в процессе их проведения по требованию представителей налоговой налогоплательщик обязан предоставить документацию и расчёты по исчислению и уплате обязательных платежей. В качестве доказательства того, что компания имеет право применять льготную ставку, может выступать справка с соответствующим расчётом, выписанная бухгалтерией по завершении каждого отчётного периода.

Как применять льготные ставки в 2024-ом году в разных регионах?

Налогоплательщик, работающий на УСН, должен использовать ту ставку налога, которая действует в регионе, где зарегистрирована его юридическое лицо или ИП. Внесение авансов и обязательных платежей, равно как подача декларации им, должна осуществляться в налоговые службы по месту нахождения – так прописано в статье 346 Налогового кодекса.

Если предприятие располагает филиалами или подразделениями в другом регионе, в котором действуют иные ставки, исчисление и оплата обязательных платежей происходит по месту учёта головного офиса, а следовательно – и ставкам, которые действуют в его регионе. Использовать региональную ставку подразделений допускается лишь в том случае, если оно там зарегистрировано.

Индивидуальные предприниматели рассчитывают обязательные платежи с учётом ставки региона, в котором они прописаны и зарегистрированы. Здесь же они вносят авансовые платежи, налоги и подают декларацию по упрощённой схеме налогообложения. Согласно положениям, прописанным в письме Министерства финансов №03-11-11/53003, вести бизнес при этом он может в любом регионе.

Как использовать льготные ставки на УСН при смене региона?

Нередки ситуации, когда налогоплательщик, применяющий упрощённую схему налогообложения, перемещает свой бизнес в другой регион, где его компания проходит перерегистрацию. В этом случае он обязан рассчитывать свои платежи по ставкам, действующим в новом для него регионе. При этом обязательные платежи за год рассчитывают по ставке того региона, где он был оформлен в качестве налогоплательщика по состоянию на 31-ое декабря этого года.

Данная рекомендация актуально для предприятий, которые перерегистрировались в другом регионе по завершении года. Она определена в положениях, прописанных в письме Министерства финансов № 03-11-09/46940, которое было направлено Федеральной налоговой службой в региональные инспекции 9 июня 2023-го года № СД-4-3/7372@.

Авансовые платежи за первый квартал, шесть или девять месяцев, рассчитанные по более высокой ставке, пересчитывать не нужно. Обязательные платежи за год рекомендуется определять нарастающим итогом, а расчёт годовой суммы налога – осуществлять путём умножения налоговой базы на действующую ставку. Авансы, которые были начислены в течение двенадцати месяцев, нужно учитывать при расчёте суммы налога за год.

Льготные ставки по УСН в 2024-ом у индивидуальных предпринимателей

В соответствии с общими правилами, для индивидуальных предпринимателей, ведущих коммерческую деятельность на УСН, действуют такие налоговые ставки, как и для юридических лиц: 6% и 15% на доход и доход минус затраты соответственно. Они увеличиваются как только происходит расширение компании и её штат превышает установленный лимит – и составляют 8 и 20% соответственно.

Региональные власти имеют право определять льготные ставки налогов, в том числе – и специально для ИП. Если он решает изменить место жительства и официальной регистрации, меняется и ставка расчёта авансов и налогов по итогам года. Налоговые каникулы в течение первых 2-ух налоговых периодов, которые нередко дают начинающим индивидуальным предпринимателям в регионах, обуславливают налоговые ставки в размере 0%.

При этом, согласно пункту 4 статьи 346 Налогового кодекса, они отдельно оговаривают не только размер доходов, но и вид деятельности. Так, право на такую льготу могут получить предприниматели, которые ведут производственную деятельность, работают в области научных изысканий или предоставления бытовых услуг населению. Другие ограничения могут затрагивать размер штата: если он больше определённого, льготные ставки снимаются.

При этом доходы от деятельности, которую облагают налогами по льготной ставке, не могут быть меньше 70%. В противном случае, если доходы от других направлений деятельности превысили треть в общей доле, индивидуальный предприниматель должен платить налоги по стандартным ставкам в 6% и 15%. Если он нарушил условие о долях доходов по итогам 1-го налогового периода, он лишается права применять ставку в 0% в течение 2-го.

Если вы решили снизить налоговый прессинг и развивать свой бизнес, обращайтесь в АКГ «АИП». Наши специалисты подберут оптимальное решение для вашей компании, которое поможет решить поставленные задачи и платить меньше на законных основаниях!

Другие статьи

Свяжитесь с нами!

Группа АИП помогает среднему и крупному бизнесу. Свяжитесь с нашим экспертом, чтобы узнать, как мы можем помочь вашему бизнесу.

Связаться с экспертом
м. Тульская г. Москва, Духовской переулок, д. 17, стр.1 Показать на карте
м. Полянка г. Москва, ул. Большая Полянка, д 15 Показать на карте
Телефон +7 (495) 236-77-50 ПН-ПТ 09:00 - 18:00 info@ap-group.ru