С началом текущего отчётного периода в силу вступает целый ряд изменений, которые нужно учитывать налогоплательщикам для того, чтобы избежать штрафных санкций и свести к минимуму налоговые риски. Они затронули самые разные сферы: от учёта основных средств при модернизации до перечня расходов на помощь некоммерческим организациям. Об их особенностях и пойдёт речь в этом посте.
Список основных средств с ускоренной амортизацией
Разработчики расширили его, добавив больше основного технологического оборудования, которое пребывает в эксплуатации в случае применения самых лучших из доступных на данный момент технологий. Для того, чтобы определить, относится ли то или иное оборудование к таковому, нужны его техпаспорт и проектный показатель в соответствии с договором.
В списке представлены:
В отношении такого оборудования налогоплательщик имеет право использовать к основной форме специальный коэффициент, не превышающий двух.
Налоговый учёт основных средств при реконструкции (обновлении)
Он уточнён в целом ряде направлений, а именно:
Состав расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Он обновлён путём включения расходов на покупку:
Это возможно при условии, если она осуществляется согласно договору об отчуждении исключительных прав, прав применения результатов ИД по лицензионному договору исключительно в НИОКР. Это прописано в пункте 4 статьи 10 ФЗ №305.
Налоговый учёт лизинговых операций
Он изменён в отношении договоров лизинга, которые были и будут заключены с 01.01.22 г.. Новые правила заключаются в следующем:
Вышеперечисленное не относится к любым договорам, которые уже являются действующими на 01.01.22 г..
Ограничение на перенос убытков
Согласно пункту 4 статьи 10 ФЗ №305, оно продлено до 31.12.24 г.. Данное правило распространяется на налоговую базу по налогу за отчётный период, которая исчислена по статье 274 Налогового кодекса и не может быть уменьшена на сумму убытков, полученную в предыдущих налоговых периодах, более чем на половину. Эти изменения должны быть учтены юридическими лицами, которые работают в убыток при подаче деклараций в этом году. Ограничение позволяет уменьшать текущую налоговую базу не более чем на половину.
Расходы на путёвки в санатории
Согласно пункту 24.2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, до начала этого года работодатель имел право относить их оплату своим работникам и членам их семей в состав расходов на оплату труда для налога на прибыль. Внесённые в ФЗ №8 поправки позволяют вносить в расходы на оплату труда не только путёвки, но и расходы на оплату работодателей услуг санаторно-курортного лечения (в том числе проживания и питания) на территории Российской Федерации при условии наличия договора между работодателем с турагентом в пользу сотрудников и членов их семей. В данную категорию расходов могут быть отнесены и суммы полной или частичной компенсации работникам на оплату услуг данной направленности.
Бюджетные платежи за возмещение ущерба
Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса Российского Федерации и пункту 4 статьи 10 ФЗ №305, с начала этого года они пополнили список расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли и относятся к категории пеней, санкций и штрафов, которые подлежат уплате в бюджет согласно статье 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень расходов на помощь некоммерческим организациям
Разработчики упорядочили его с ФЗ №104, который вступил в силу в начале этого года, и изменили его положениями категории некоммерческих организаций, помощь которым может быть включена во внереализационные расходы по налогу на прибыль в размере не более 1% выручки от реализации. Последняя определяется согласно статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь этот перечень включает в себя лишь некоммерческие организации:
Учёт процентов по контролируемым сделкам
Законодатели изменили ставки, определяющие интервалы максимальных знаний процентов по долговым обязательствам. Это было сделано для того, чтобы признать налог на прибыль доходов/расходов по кредитам и другим долговым обязательствам таким, который можно признать контролируемым. Изменения прописаны в пунктах 1.2 и 1.3 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки, используемые для долгов в иностранной валюте с начала этого года:
Все вышеперечисленные ставки подпадают под новое правило: во внимание для них должна быть принята ставка, опубликованная на начало рабочего дня.
Список доходов иностранных компаний
Он также расширен. С начала этого года процентный доход по долгам иностранных компаний, которые работают в Российской Федерации через свои постоянные представительства, являются доходами и подлежат обложению налогами. Условие, действующее в данном случае, заключается в том, что задолженность, по которой были выплачены эти проценты, появилась из-за деятельности представительства в РФ. Согласно пункту 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, налоги должны быть удержаны налоговым агентом. Помимо этого, в категорию доходов иностранных компаний, которые подлежат обложению налогом на прибыль, относят проценты по долговым обязательствам ИП любого вида.
Если Вы хотите свести к минимуму налоговые риски и оптимизировать суммы обязательных платежей, обратитесь за услугами профессионального консалтинга в АКГ «АИП».
Группа АИП помогает среднему и крупному бизнесу. Свяжитесь с нашим экспертом, чтобы узнать, как мы можем помочь вашему бизнесу.