С началом текущего отчётного периода в силу вступает целый ряд изменений, которые нужно учитывать налогоплательщикам для того, чтобы избежать штрафных санкций и свести к минимуму налоговые риски. Они затронули самые разные сферы: от учёта основных средств при модернизации до перечня расходов на помощь некоммерческим организациям. Об их особенностях и пойдёт речь в этом посте.
Разработчики расширили его, добавив больше основного технологического оборудования, которое пребывает в эксплуатации в случае применения самых лучших из доступных на данный момент технологий. Для того, чтобы определить, относится ли то или иное оборудование к таковому, нужны его техпаспорт и проектный показатель в соответствии с договором.
В списке представлены:
В отношении такого оборудования налогоплательщик имеет право использовать к основной форме специальный коэффициент, не превышающий двух.
Он уточнён в целом ряде направлений, а именно:
Он обновлён путём включения расходов на покупку:
Это возможно при условии, если она осуществляется согласно договору об отчуждении исключительных прав, прав применения результатов ИД по лицензионному договору исключительно в НИОКР. Это прописано в пункте 4 статьи 10 ФЗ №305.
Он изменён в отношении договоров лизинга, которые были и будут заключены с 01.01.22 г.. Новые правила заключаются в следующем:
Вышеперечисленное не относится к любым договорам, которые уже являются действующими на 01.01.22 г..
Согласно пункту 4 статьи 10 ФЗ №305, оно продлено до 31.12.24 г.. Данное правило распространяется на налоговую базу по налогу за отчётный период, которая исчислена по статье 274 Налогового кодекса и не может быть уменьшена на сумму убытков, полученную в предыдущих налоговых периодах, более чем на половину. Эти изменения должны быть учтены юридическими лицами, которые работают в убыток при подаче деклараций в этом году. Ограничение позволяет уменьшать текущую налоговую базу не более чем на половину.
Согласно пункту 24.2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, до начала этого года работодатель имел право относить их оплату своим работникам и членам их семей в состав расходов на оплату труда для налога на прибыль. Внесённые в ФЗ №8 поправки позволяют вносить в расходы на оплату труда не только путёвки, но и расходы на оплату работодателей услуг санаторно-курортного лечения (в том числе проживания и питания) на территории Российской Федерации при условии наличия договора между работодателем с турагентом в пользу сотрудников и членов их семей. В данную категорию расходов могут быть отнесены и суммы полной или частичной компенсации работникам на оплату услуг данной направленности.
Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса Российского Федерации и пункту 4 статьи 10 ФЗ №305, с начала этого года они пополнили список расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли и относятся к категории пеней, санкций и штрафов, которые подлежат уплате в бюджет согласно статье 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разработчики упорядочили его с ФЗ №104, который вступил в силу в начале этого года, и изменили его положениями категории некоммерческих организаций, помощь которым может быть включена во внереализационные расходы по налогу на прибыль в размере не более 1% выручки от реализации. Последняя определяется согласно статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь этот перечень включает в себя лишь некоммерческие организации:
Законодатели изменили ставки, определяющие интервалы максимальных знаний процентов по долговым обязательствам. Это было сделано для того, чтобы признать налог на прибыль доходов/расходов по кредитам и другим долговым обязательствам таким, который можно признать контролируемым. Изменения прописаны в пунктах 1.2 и 1.3 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки, используемые для долгов в иностранной валюте с начала этого года:
Все вышеперечисленные ставки подпадают под новое правило: во внимание для них должна быть принята ставка, опубликованная на начало рабочего дня.
Он также расширен. С начала этого года процентный доход по долгам иностранных компаний, которые работают в Российской Федерации через свои постоянные представительства, являются доходами и подлежат обложению налогами. Условие, действующее в данном случае, заключается в том, что задолженность, по которой были выплачены эти проценты, появилась из-за деятельности представительства в РФ. Согласно пункту 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, налоги должны быть удержаны налоговым агентом. Помимо этого, в категорию доходов иностранных компаний, которые подлежат обложению налогом на прибыль, относят проценты по долговым обязательствам ИП любого вида.
Если Вы хотите свести к минимуму налоговые риски и оптимизировать суммы обязательных платежей, обратитесь за услугами профессионального консалтинга в АКГ «АИП».
Группа АИП помогает среднему и крупному бизнесу. Свяжитесь с нашим экспертом, чтобы узнать, как мы можем помочь вашему бизнесу.