Вызов на допрос в налоговую: риски и права налогоплательщика.

Камеральная, выездная, встречная проверка и допрос — понятия тесно сплетённые. Последний часто практикуют во время подобных мероприятий. Сам по себе допрос направлен на получение налоговиками пояснений от должностных лиц и сотрудников, которые являются свидетелями, пояснений относительно обстоятельств, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также — операциями компаний.

Оно актуально если свидетель серьёзно болеет и не может покинуть больницу или свою квартиру, является инвалидом или очень стар. Независимо от места, где проводится допрос, должны быть соблюдены формальности и оформлен протокол. В противном случае это будет просто беседа, а сведения, полученные во время её проведения, не смогут выступать в качестве доказательств. Вопросы на допросе ФНС должны затрагивать проблемную тематику, из-за которой был приглашён свидетель:

• несоответствия, обнаруженные в отчётности налогоплательщика и его декларациях;
• подозрения налоговиков на проведение так называемых технических сделок;
• встречные проверки, проводимые по компаниям-контрагентам;
• проверка фактов проведения тех или иных операций, а также — должной осмотрительности налогоплательщика.

В законодательстве прописан целый ряд положений, которые запрещают задавать вопросы относительно интересующих их возможных нарушений налогового законодательства: детям, которым ещё нет четырнадцати лет, пожилым людям, которые страдают от заболеваний, не позволяющих им нормально воспринимать реальность, лиц, страдающих расстройствами психики, слепых/глухих, с инвалидностью. Кроме того, законодательными нормами предусмотрен перечень лиц, которые имеют право отказаться от прохождения допроса в налоговой инстанции.

К ним относят тех, чья работа не сопряжена напрямую с работой компании, однако согласно занимаемой ими должности или иным обстоятельствам они могут располагать данными, интересующими налоговиков. Речь идёт о юристах и сотрудниках аудиторских компаний, которые обязаны хранить конфиденциальную информацию, полученную от клиента. Для того чтобы реализовать это право, они должны посетить ФНС по повестке и назвать причину, по которой отказываются от дачи показаний.

Получив Уведомление о вызове из Федеральной налоговой службы, нужно обязательно по ней явиться. Её формат таков, что предусматривает определение и фиксацию цели вызова, исходя из которой можно определить вопросы, которые будут заданы на допросе. Поскольку в повестке указан номер телефона специалиста, с которым предстоит общение, рекомендуется позвонить ему, задать уточняющие вопросы по сделкам, которыми он интересуется.

Такой подход позволит заранее подготовить всю необходимую документацию, которая может быть использована в качестве доказательства о невиновности в нарушении законодательства и исключит риски двояких трактовок со стороны инспектора. Сразу предоставив все необходимые документы, налогоплательщик исключит необходимость повторного посещения, равно как и подозрения в их отсутствии. Последнее нередко становится поводом для проведения выездной проверки.

Обязанности свидетеля заключаются в следующем:

• посещение ФНС в назначенный день или перенос встречи по телефону с сообщением причины;
• предоставление правдивых сведений в рамках компетенции;
• подписание протокола допроса (или мотивированный отказ с письменными замечаниями).

Права на допросе — следующие:

• посещение с юристом/представителем (по доверенности);
• перенос даты по уважительной причине (отбытие в командировку, лечение в больнице, прочее);
• получение информации о цели допроса и вопросах, которые интересуют налоговика;
• ознакомление с протоколом и отказ подписывать его, если на то имеются основания;
• внесение в него замечаний и дополнений по требованию;
• использование в процессе заметок и документации, если нужно уточнять даты и цифры;
• предоставление письменных пояснений, если требуется уточнение тех или иных моментов;
• отказ отвечать на вопросы по статье 51 Конституции РФ;
• получение копии протокола под роспись.

В процессе реализации допроса свидетелю стоит помнить о своих правах, зафиксированных в статьях 48 и 51 российской конституции. Они гарантируют получение юридической помощи и поддержки, а также — отказ от дачи показаний против себя и своих родных. Последнюю статью нужно использовать правильно и не отказываться от предоставления информации вообще. Этапы проведения процедуры — следующие:

1. проверка личности свидетеля по паспорту;
2. проверка статуса свидетеля (должность в компании, причина вызова);
3. разъяснение прав и обязанностей свидетеля;
4. вопросы от налоговика, которые, в зависимости от тематики, могут затрагивать те или иные сделки, проведённые платежи, документооборот, контрагентов, а также — реальность проведения работ/оказания услуг и поставок продукции;
5. фиксация ответов свидетеля, который имеет право диктовать точные формулировки и требовать их правильного отражения в протоколе;
6. ознакомление с протоколом допроса и его подписание.

Вопросы на допросе бывают формальными, направленными на выявление подозрительных фактов и конкретными. Первые могут относиться ко стажу работы свидетеля в компании или её основных видов деятельности. Вторые, как правило, более конкретны — о причинах сотрудничества с тем или иным юрлицом, о причинах принятия того или иного решения. Что касается третьих, то они — самые сложные, поскольку направлены на установление фактов, связанных с определёнными сделками, в которых могут иметься нарушения. Блоки типовых вопросов:

• Досье на контрагента. Каким образом искали партнёра? Кто этим занимался и кто выбирал его? Кто общался с ним перед заключением договора? Где проходили встречи? Цены и условия сотрудничества.
• Особенности сделки. Предмет заключения соглашения договора, его сроки, этапы, кем проводились работы, кто занимался отгрузкой/погрузкой товара, где находятся складские/производственные помещения.
• Документооборот. Кто занимался разработкой договора и его условий? Кем он был подписан? Счета, накладные, акты, которые были выписаны по его условиям. Каким образом осуществлялась передача оригиналов.
• Логистика и ресурсы компании. Вопросы относительно транспортного парка, складских помещений, персонала, производственного парка и субподрядчиков, если они имеются.
• Финансовые средства. Вопросы о порядке проводимых по тем или иным сделкам расчётов, источниках получения средств, суммах и авансовых платежах, равно как и взаимозачётах.
• Организация внутренних процессов на предприятии. Вопросы о регламентах, ведении переписки, документообороте, согласованиях бизнес-процессов и прочего, а также — системе контроля.

Чтобы исключить подозрения налоговиков в свой адрес и не создать негативных последствий для своей компании, отвечая на их вопросы следуйте таким рекомендациям:

• отвечать на вопросы инспектора чётко и коротко, оперируя фактами, а не догадками;
• если свидетель чего-то не помнит, лучше так и сказать, дополнив, что требуется уточнение по документам, а не выдумывать и не предполагать;
• не нужно расширять рамки вопроса — лучше ответить конкретикой на конкретику;
• избегайте оценочных суждений, используйте лишь проверяемые факты;
• внимательно перечитывайте протокол перед его подписанием и просите включать дословные формулировки;
• если заметили неточности или двусмысленности, рекомендуется вносить письменные замечания к протоколу.

Если получили повестку, рекомендуется обратиться к юристу для того, чтобы правильно подготовиться к допросу. Ниже приведён чек-лист, который поможет сориентироваться в ситуации и провести «встречу» без последствий для компании:

1. Уведомление о вызове и статус: кого именно вызывают в ФНС и на каком основании;
2. карта сделки, которой заинтересовались налоговики: даты, суммы, этапы, сотрудники, которые участвовали;
3. пакет и маршрут документации: договор, счета-фактуры, акты и особенности их передачи;
4. переписка и даты: ключевые письма, даты переговоров и встреч по сделкам;
5. роли и полномочия: лица, которые подписывали документы и занимались организацией процессов;
6. ресурсы и логистика: кто, на каком транспорте, где и когда осуществлял те или иные работы и поставки;
7. риски противоречий информационной составляющей: сверка с бухгалтерскими документами и обращение в юридическую службу предприятия с той же целью;
8. репетиция допроса с юристом с прогоном типовых вопросов и правильных ответов свидетеля на них;
9. подготовка документов — паспорта, доверенности для представителя и заметок.

Любой неподготовленный свидетель способен допустить ошибки, отвечая на вопросы налоговика, которые, в свою очередь, могут привести к серьёзным для налогоплательщика последствиям. Самые распространённые из них:

• «свободное повествование» вместо точных ответов, которое способно породить противоречия;
• ответы по памяти относительно сумм и дат — лучше уточнить и дать точную информацию;
• неправильное использование статьи 51, способное породить подозрения у налоговиков;
• отсутствие замечаний к протоколу, исправить который потом будет в разы сложнее;
• ответы за других — нужно говорить исключительно о том, что лично знаете.

Ещё один момент — перенос или неявка на допрос. Первый возможен, если имеется уважительная причина, которую можно подтвердить документально билетом, больничным листом или судебной повесткой. Игнорирование повестки — крайне неудачное решение, которое негативно влияет на позицию налогоплательщика и может стать причиной санкций по Налоговому кодексу РФ.

Что делать при обнаружении неточностей после дачи показаний?

1. Подать дополнения/уточнения в письменном виде со ссылкой на протокол и конкретные пункты.
2. Приложить документацию, которая подтверждает правильные факты.
3. Ходатайствовать о повторном проведении допроса, если потребуется.

Другие частности и особые случаи

Если на допрос вызывают директора/бенефициара, основная часть вопросов будет касаться экономики сделки и контроля, рекомендуется заранее ознакомиться с информацией по выбору контрагентов и их проверкой. Если — главного бухгалтера, основная часть вопросов будет посвящена документам, бухгалтерским проводкам, срокам, налогу на добавленную стоимость, первичной документации, поэтому ему рекомендуется взять с собой заметки и выдержки из регламентов. Если же повестку получил рядовой сотрудник, ему стоит давать ответы исключительно в пределах его фактической роли. Если вопрос выбивается за эти рамки, он имеет полное право ответить, что это находится вне его компетенции и он не располагает соответствующими сведениями.

Мини-шпаргалка ответов, которые стоит запомнить:

Мы давно и успешно помогаем нашим клиентам проходить даже самые сложные допросы, избегая негативных последствий. Наши услуги включают в себя следующее:

• экспресс-подготовка за 24 часа — бриф, карта сделки, «шпаргалка ответов»;
• сопровождение на допросе — присутствие профессионального юриста, контроль формулировок в протоколе;
• пост-допросная работа — замечания/дополнения, выверка позиций с бухгалтерией и налоговыми консультантами.

Мы предлагаем широкий спектр услуг и при необходимости встроим допрос и все его результаты в стратегию защиты по результатам проверочных мероприятий. Подготовим все необходимые документы и пояснения.