Как получить отсрочку/рассрочку по налогам?

• добавленную стоимость;
• прибыль;
• транспорт/имущество;
• страхование.

При оформлении у многих налогоплательщиков возникает вопрос: отсрочка и рассрочка — в чём разница? А вот в чём:

• Рассрочка по уплате налога — это одна из форм оплаты, при которой платёж осуществляется не за раз, полной суммой, а по частям, согласно разработанному графику. В последнем прописывают суммы, сроки внесения налогов и процентов по ним.
• Отсрочка по уплате налога — это один из способов погашения задолженности, обуславливающий перенос срока на более поздний и предусматривающий единовременное погашение всей суммы платежа и процентов за один раз.

Вопрос о том, как получить отсрочку по налогам, без обеспечения волнует бизнесменов, которым нечего предложить в его качестве. К сожалению, это не возможно, поскольку, согласно законодательным нормам, наличие обеспечения является обязательным условием. В зависимости от ситуации это может быть договор залога имущества, гарантия из банковской организации или договор поручительства.

Если решение положительное, оно вступает в силу с момента предоставления обеспечения. Если же последнее отсутствует в течение тридцати календарных дней, что следуют за днём принятия такого решения, он не вступает в силу. Следовательно, и налогоплательщик, который не оформил договор залога собственности/поручительства или не предоставил гарантию банка, теряет все возможности, которые тот даёт.

Рассрочка/отсрочка может быть предоставлена относительно:

• долговых обязательств по обязательным платежам, которые уже существуют (отрицательное сальдо на едином налоговом счёте);
• долговых обязательств по налогам, которые предстоит уплатить, т. е. срок уплаты, по которым ещё не наступил.

• серьёзный ущерб бизнесу, который был получен из-за стихийного бедствия/технологической катастрофы/форс-мажора иного характера;
• высокий риск банкротства предприятия при единовременной плате налога;
• доначисления и штрафные санкции по акту налоговой проверки, которые невозможно покрыть за один раз (доступна лишь рассрочка под банковскую гарантию);
• задержка или непредоставление бюджетного финансирования в случаях когда юрлица/ИП поставляют товары/работы/услуги по условиям государственного заказа;
• коммерческая деятельность носит сезонный характер и в определённые сезоны не приносит дохода;
• финансовое состояние физического лица такоt, что он не имеет возможности внести все обязательные платежи за один раз;
• планируется перемещение продукции через таможню Евразийского Экономического Союза в соответствии с положениями статьи 50 ФЗ №289.

В данном случае действует ряд условий, выполнение которых является обязательным для получения рассрочки или отсрочки. Они заключаются в следующем:

• размер поступлений на расчётные счета предприятия за 90 дней, предшествующих подаче ходатайства, меньше размера краткосрочных обязательств предприятия с учётом сумм доначислений, уменьшенной на доходы будущих периодов, в соответствии со сведениями из отчётности, актуальной на последнюю отчётную дату;
• предприятие работает не менее двенадцати месяцев, по нему не запущена процедура ликвидации/реорганизации;
• ходатайство на получение отсрочки было предоставлено за десять рабочих дней до вступления в силу решения ФНС по результатам проверочных мероприятий.

В последнем случае, если речь идёт о соглашении во время судебного процесса, срок подачи ходатайства не играет никакой роли. Налогоплательщикам стоит учитывать, что рассрочку/отсрочку по доначислениям не удастся получить, если по ним идёт судебный процесс или производство о налоговой правонарушении.

Согласно законодательным актам, налогоплательщик имеет право обжаловать решение ФНС по результатам проверочных мероприятий, обратившись в судебную инстанцию с иском. К сожалению, подобные его действия не могут приостановить процедуру взыскания доначислений, штрафов и пени. Для этого нужно подать соответствующее заявление в арбитраж, причём сделать это можно на любой стадии судебного разбирательства.

Проценты за отсрочку или дробление платежей начисляют почти всегда, однако и здесь имеются своим особенности, а именно:

• их не начисляют, если предприятию был нанесён ущерб из-за форс-мажоров вроде стихийных бедствий и технологических катастроф или государство задержало/не выплатило финансирование по договору;
• годовая ставка составляет 50% ключевой ставки Центробанка, которая действует во время выполнения обязательств налогоплательщиком, если есть риски банкротства, его финансовое положение плачевно или деятельность бизнеса имеет сезонный характер;
• годовая ставка равна ключевой ставке Центробанка, актуальной в период рассрочки, если имеются доначисления, но компания не может выплатить их за раз.

Процедура оформления достаточно непроста и требует от налогоплательщика правильного выполнения всех условий.

Этап №1: Оформление заявления

Заявление должно быть оформлено по форме, утверждённой Приложением 1 к Порядку предоставления ФНС отсрочки/рассрочки. В нём нужно прописать основание для получения, размер платежа, желаемый срок.

Этап №2: Оформление пакета документации

К заявлению нужно приложить следующие документы:

• справки из банковских организаций о наличии/отсутствии банков о наличии/отсутствии расчётной документации из картотеки неоплаченных; 
• справки из банковских организаций об оборотах бизнеса по счетам за три последних месяца с разбивкой по месяцам;
• справки из банковских организаций об остатках по всем счетам;
• список контрагентов, перед которыми имеются дебиторские обязательства, в котором должны быть указаны суммы и сроки контрактов;
• документация, которая подтверждает основания для изменения срока выполнения налоговых обязательств согласно пункту 5 статьи 64 Налогового Кодекса;
• договор залога имущества/поручительства/гарантия банка.

Этап №3: Подготовка обеспечения

Для того чтобы реализовать данное условие, можно использовать один из трёх способов:

1. залог имущества: при нарушении обязательств налогоплательщиком ФНС заберёт это имущество, продаст его, чтобы покрыть убытки;
2. банковская гарантия: при нарушении обязательств налогоплательщиком банк закроет долг перед ФНС, а потом — потребует от него выполнения его обязательств перед ним по договору;
3. поручительство 3-их лиц: при нарушении обязательств налогоплательщиком ФНС взыщет долг с поручителя.

Если речь идёт о договоре залога/поручительства/банковской гарантии, их придётся регистрировать в ФНС.

Этап №4: Предоставление документов в ФНС

Пакет документов отправляют налоговикам в течение тридцати календарных дней с момента их подписания. Сделать это можно лишь в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС. Стоит знать, что важно правильно выбрать получателя:

• если сумма отсрочки/рассрочки не превышает 50-ти миллионов рублей, обращаться нужно в УФНС по месту регистрации;
• если сумма отсрочки/рассрочки варьируется в диапазоне от 50 миллионов до 1 миллиарда рублей, обращаться нужно в МИФНС по управлению долговыми обязательствами;
• если сумма отсрочки/рассрочки превышает 1 миллиард рублей, обращаться нужно в МИФНС по управлению долговыми обязательствами по согласованию с ФНС.

В ситуациях, когда речь идёт об отсрочке/рассрочке по платежам в связи транспортировкой продукции через таможню ЕАЭС, обращаться нужно в Федеральную Таможенную Службу или уполномоченные ей таможенные органы.

Этап №5: Получение решения

Согласно законодательным положениям, уполномоченные лица и органы обязаны принять решение в течение 10-ти рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика. Возможны ситуации, когда срок продлевают до 30-ти дней: это происходит, если налоговикам требуется дополнительная информация по заявлению. Юрлицо/ИП имеет право просить о приостановке процедуры взыскания на период рассмотрения заявления.

Отсрочка/рассрочка может быть прекращена досрочно, согласно положениям статьи 68 Налогового Кодекса. Причины:

• досрочное закрытие налогоплательщиком долговых обязательств;
• нарушение предприятием условий договора.

В последнем случае ему придётся выплатить остаток долга в течение тридцати дней с даты решения о прекращении сотрудничества. Последнее может быть обжаловано в судебной инстанции. Нарушение компанией графика платежей или иных условий, на которых она получила рассрочку/отсрочку, также, приведёт к начислению пени за период после даты остановки договора. Наконец, не стоит забывать о потере обеспечения в виде имущества и иных последствиях.

Положениями НК предусмотрен целый ряд случаев, когда отсрочку/рассрочку не предоставят. Они заключаются в следующем:

• Наличие уголовного дела в отношении компании-налогоплательщика по налоговым преступлениям. В то же время, если имеется мировое соглашение между ним и ФНС, рассрочка/отсрочка возможна.
• Индивидуальный предприниматель или физическое лицо планирует выезд на постоянное место жительства в другую страну.
• Юрлицо/ИП обжаловал(-о) обязанность по выплате сумм, прописанных в заявлении о получении рассрочки/отсрочки.
• Юрлицо пребывает на стадии ликвидации или по нему возбуждено дело о его несостоятельности.

Налогоплательщику гарантированно откажут, если он уже оформлял налоговую рассрочку/отсрочку, но нарушил условия выполнения своих обязательств. Ещё одна причина для отказа — наличие производства о налоговом/административном правонарушении в сфере налогов/сборов/страховых взносов/таможенного дела. Если на руках отказ, нужно:

• устранить причины, если это возможно, по которым был получен отказ: к примеру — предоставить все документы и снова подать заявление;
• обратиться в вышестоящий орган для обжалования решения;
• обратиться в суд с исковым заявлением.

Налоговая отсрочка/рассрочка — отличный инструмент, который позволяет бизнесу пережить сложные времена. Чтобы полноценно задействовать его для решения своих задач, нужно правильно оформить документы и выполнить ряд условий на соответствие критериям на получение данной льготы. Далее нужно следовать графику выплат и вносить проценты вплоть до закрытия всей суммы. Правильно оформить отсрочку/рассрочку и решить целый ряд других задач, исключив негативные последствия для бизнеса, вам помогут специалисты «АИП».