Зарубежные активы и счета: как обезопасить и исключить риски?

К примеру, приобретая недвижимое имущество в другой стране, нужно принять во внимание обязанности, которые возникают у валютного резидента, а регистрируя холдинг — законодательные положения о КИК и трансфертное ценообразование. Согласно соответствующему федеральному закону, указу Президента и целому ряду разъяснений ЦБ иностранные счета россиян являются предметом валютного контроля и регулирования, о которых пойдёт речь в этой статье.

Налогообложение иностранных активов — тема, которая актуальна для всех, кто ими располагает. Чтобы минимизировать риски, связанные с их наличием и не нарушать отечественное и международное законодательство, нужно знать не только его особенности, но и целый ряд положений:

• миграционного законодательства;
• законодательных норм о наследовании зарубежных активов;
• валютных и банковских норм.

К последним можно отнести и антиотмывочное законодательство, реализация положений которого чаще всего происходит через контроль на уровне банковских организаций. Стоит знать, что правила налогообложения для резидентов и нерезидентов различаются. По этой причине так важно понять, налоговым резидентом какой страны вы являетесь.

Налоговое резидентство — правовой статус, определяющий, в какой стране физическое или юридическое лицо обязано вносить налоги за полученные доходы. Он обуславливает их размер и особенности налогообложения в разных странах. Данное понятие играет важную роль для предпринимателей, которые ведут коммерческую деятельность в нескольких странах, инвесторов, собственников международных активов.

Стоит отметить, что налоговое резидентство не имеет прямого отношения к гражданству или виду на жительство. Его определяют учитывая такие параметры, как:

• Время пребывания в стране. Срок, который, как правило, учитывают, составляет 183 дня, после чего лицо автоматически становится налоговым резидентом страны, в которой он пребывал большую часть года.
• Место постоянного жительства, то есть адрес жилья, которое он использует для своего проживания на постоянной основе.
• Центр жизненных интересов. Данное понятие включает в себя место нахождения семьи, основное место работы или коммерческие интересы. В спорных ситуациях налоговым резидентством нередко признают страну, в которой находятся ключевые связи человека.
• Фактическое место управления коммерческой деятельностью. Если речь идёт о юрлице, то это — место, где принимаются ключевые управленческие решения.

Немаловажную роль играет и страна регистрации в налоговой службе, по которой резидентство определяют в автоматическом режиме. Вышеперечисленные факторы принято учитывать в комплексе, хотя бывают и исключения: для возникновения обязательств в Великобритании достаточно провести на её территории всего девяносто дней. Если нужно получить налоговое резидентство как можно быстрее, это — существенный плюс, который, впрочем, может стать и минусом, если налоговые обязательства возникают неожиданно.

В последнем случае возникает крайне неприятная ситуация, когда налоговики присылают претензию об отсутствии уплаты дохода с дивидендов, полученных в РФ и других странах, в казну той же Великобритании. Речь идёт о налоге с мирового дохода, даже если активов в Соединённом Королевстве у физлица не имеется. Придётся не только сдать декларацию, но и раскошелиться на налоги.

Как уже упоминалось, налоговое резидентство не имеет прямого отношения к гражданству или виду на жительство. При этом во многих странах куда более охотно продлевают вид на жительство лицам, которые пребывают на их территории большую часть года, то есть от ста восьмидесяти трёх дней. Этого срока достаточно для того, чтобы автоматически стать налоговым резидентом этой страны. Кроме того, нередко налоговое резидентство распространяется на лиц, которые располагают их гражданством (паспортом).

Чтобы исключить подобное, придётся доказать обратное: к примеру — предоставить справку, подтверждающую, что, несмотря на наличие гражданства, человек более чем 183 дня пребывал на территории другой страны. В России такую справку можно получить в уполномоченном налоговом органе. Для этого достаточно предоставить загранпаспорт с соответствующими штампами о времени въезда и выезда из страны.

Не секрет, что налоговые ставки для резидентов намного ниже, чем для нерезидентов, получающих доход в стране. К примеру, в РФ основная ставка налога на доходы физлиц составляет 13% для резидентов, а нерезидентом придётся отдать треть от него. В Республике Армении эти показатели составляют 5% и 20% соответственно. Это говорит о том, что, начиная коммерческую деятельность за рубежом, выгодно быть налоговым резидентом этой страны. Многие государства заключили между собой соглашения о двойном налогообложении, а точнее — о его исключении.

При соблюдении ряда условий это позволяет вносить обязательные платежи лишь в одной стране, что учитывается и в другой. Причём сделать это можно и задним числом, если налоговики уже выставили претензию, как в вышеописанном случае с Великобританией. Что касается доходов, получаемых от коммерческой деятельности, — схема такая же. Помимо обязательных платежей в стране, где находится юрлицо, их придётся заплатить и в стране налогового резидентства лица, владеющего его активами.

Налогообложению в данном случае будут подлежать дивиденды с бизнеса, который находится за рубежом. Отечественное законодательство оперирует таким понятием, как «контролируемые иностранные компании». Если лицо располагает долями или акциями в юрлицах, зарегистрированных в другой стране, оно обязано уведомить об этом отечественные контролирующие органы. Правила налогообложения КИК в России требуют уплаты налога на доходы физических лиц с распределённых/нераспределённых дивидендов.

Миграционный статус лица в той или иной стране определяет время его пребывания на её территории, наличие у него прав на легальное трудоустройство, голосования, а также — ряд других гражданских прав. К примеру, на территории России человек, который не имеет её гражданства, может легально находиться в одном из трёх следующих статусов:

• бессрочный вид на жительство, т. е. постоянное проживание;
• временное проживание;
• временное пребывание.

Российское законодательство выдвигает требование гражданам РФ уведомлять Миграционную службу в течение шестидесяти дней о получении вида на жительство или гражданства другой страны. Здесь нужно учесть ещё один нюанс: если в момент получения лицо пребывало за границей, по возвращении подать уведомление нужно в течение тридцати дней, а не шестидесяти.

Что касается уголовной ответственности, то она наступает в случаях когда добровольной подачи уведомления не было, а факт получения гражданства или вида на жительство был установлен контролирующими органами. Также стоит помнить об ограничениях на получение второго гражданства для лиц, которые работают в определённых областях: к примеру — состоят на государственной службе.

На возможность открытия счетов россиян в иностранных банках и их использование влияют положения антиотмывочного законодательства, причём как в рамках отдельной определённой страны, так и на международном уровне. В качестве основы в разных странах используют:

• Венскую конвенцию Организации Объединённых Наций, которая была принята в 1988-ом году;
• Конвенцию Совета Европы, которая была принята в 1990-ом году;
• Международную конвенцию о борьбе с финансированием терроризма, которая была принята в 1999-ом году.

Цель вышеперечисленных международных договоров — борьба с терроризмом и нелегальным бизнесом, направленная, также, на взятие под контроль финансовых потоков, включая и уплату налогов. В рамках антиотмывочного законодательства при открытии счёта представители банковской организации проводят комплаенс-проверку.

В переводе с английского языка слово “compliance” значит «соответствие» или «соблюдение», что говорит об этой проверке как о направленной на соблюдение законодательных норм и соответствии им. К примеру:

• физ- и юрлиц проверяют в процессе открытия банковского счёта, определяя источники дохода первого, его роль в компании, а также — фактических выгодоприобретателей бизнеса;
• мониторят банковские операции, особенно — сомнительные транзакции, то есть те, за которыми не имеется реальных коммерческих целей.

К сомнительным трансакциям относят те, которые могут направлены на обналичивание, финансирование терроризма, узаконивание доходов, полученных преступным путём, уклонение от уплаты налогов. В случае если у сотрудников банка возникают подозрения в нарушении антиотмывочного законодательства, организация может:

• отказать в открытии расчётного счёта;
• закрыть действующий счёт;
• поставить на паузу перевод крупной суммы от одного физлица другому;
• приостановить взнос финансов на счёт наличными средствами;
• не пропустить платёж от компании на счёт физлица, если последнее не имеет к ней никакого отношения (не работает в ней, не является её собственником).

Сегодня особенно в ходу двойные стандарты, при которых зарубежные банки пропускают переводы средств для европейцев и блокируют аналогичные для россиян. В отношении юрлиц движение по банковским счетам которых выглядит подозрительно, в России практикуют следующие меры:

• внесение в чёрный межбанковский список и закрытие действующего счёта;
• проверочные мероприятия со стороны представителей ФНС и правоохранительных органов.

Проверки проводятся после поступления запроса от Федеральной службы финансового мониторинга. Что касается внесения в чёрный список, то подобная мера существенно затрудняет открытие нового счёта и работу по нему.

Открывая счёт в зарубежной банковской организации, нужно предоставить всю необходимую информацию об источниках получения дохода, сути и особенностях своего направления деятельности. Важно не просто собрать пакет документации, а и позаботиться о том, чтобы по ней можно было увидеть всю картину получения средств. Для этого потребуются налоговые декларации, предоставленные в налоговую службу страны, резидентом которой является физическое/юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Для того чтобы подтвердить свои доходы, ИП имеет право предоставить документацию по сделкам с недвижимым имуществом. Пакет документации для проверки перед открытием счёта в банке нужно собрать заранее, включив в него всё необходимое, подтверждающее законность путей получения персонального дохода и дохода бизнеса.

Рекомендуется добавить в него даже те документы, которые могут показаться не очень важными и даже лишними. Как показывает практика, в определённые моменты именно такие, «ненужные» бумаги могут оказаться ключевыми при принятии решения банковскими сотрудниками. Оптимально — если по всей документации будут в наличии заключения от независимых аудиторов и юристов, поскольку нередки случаи,  когда без них счёт в зарубежном банке открыть не получится.

Хорошо — если собранный пакет документов подойдёт для предоставления в любой государственный орган или банковскую организацию, запрашивающую сведения об источнике доходов. Перед открытием счёта желательно выяснить у менеджера банка о том, какие платежи по нему можно будет проводить, а какие — не стоит, и о том, имеются ли негласные ограничения относительно их размера.

Отечественное законодательство оперирует таким понятием, как «валютные резиденты Российской Федерации». Ими являются все граждане страны, а также — иностранные граждане, проживающие на её территории на основании вида на жительство. Согласно законодательным нормам, валютные резиденты:

• обязаны предоставлять отчётность по зарубежным счетам в ФНС, а также — уведомлять об их открытии и закрытии;
• не имеют права совершать ряд операций по своим валютным банковским счетам (перечень этих операций постоянно расширяется и меняется, поэтому его нужно систематически отслеживать);
• не имеют права проводить валютные операции с другими валютными резидентами Российской Федерации;
• для проведения операций с нерезидентами страны должны использовать счёт в рублях, открытый в отечественном банке;
• имеют право на получение зарплаты, средств за реализацию жилой недвижимости на свой валютный счёт, но не могут получать денежные средства за сдачу в аренду жилплощади.

Список запрещённых операций для валютных резидентов существенно увеличился в связи с санкционными ограничениями. Так, с марта 2022-го года запрещены:

• выдачи нерезидентам займов в валюте;
• переводы денежных средств без открытия счёта в банке (через зарубежные электронные платёжные системы);
• зачисление валюты на счета, открытые в банках других стран.

При этом зачислять финансы в рублях не запрещается: их можно конвертировать в валюту. Разрешено, также, переводить валютные средства между своими счетами, открытыми в разных банках, поскольку такие транзакции не являются валютными операциями. С мая 2022-го года валютным резидентам законодательно запретили совершать сделки с юр- или физлицами, которые включены в чёрный список, равно как и с компаниями, которые они контролируют.

Валютные резиденты России, которые не являются её налоговыми резидентами, получили серьёзные послабления. Они имеют право не декларировать свои иностранные счета, не уведомлять об их открытии/закрытии, движении средств по ним. Также они могут совершать ряд операций, законодательно запрещённых валютным резидентам: к примеру — делать переводы в иностранной валюте и рублях со счетов, открытых за рубежом.

Нерезидентов сегодня условно делят на две группы: из дружественных и недружественных стран. Первые могут переводить за рубеж до одного миллиона американских долларов или его эквивалент в другой валюте в месяц, равно как и заработную плату без ограничений по размеру суммы. Вторые могут переводить на заграничные счета средства, которые были получены в виде заработной платы или за оказанные услуги. Такие правила актуальны для всех видов переводов, в том числе с карты на карту и межбанковских.

Зарубежные активы, передаваемые по наследству, тоже несут в себе определённые риски, исключить которые можно обратившись к юристам. В первую очередь рекомендуется изучить особенности налогообложения данной направленности и подумать о том, как минимизировать расходы. К примеру, Франция славится своим высоким налогом на наследство, который достигает 50%. Оптимальное решение — переоформить жильё на наследника заранее, чтобы исключить такие серьёзные траты.

К примеру, в ряде ситуаций по допущенным ранее нарушениям вышли сроки давности, в других случаях будет достаточно предоставить не поданное ранее уведомление и подать заявку по амнистии капитала, или же — перейти в российскую юрисдикцию. Следуя рекомендациям профессионалов, можно исключить риски и серьёзные последствия, а также — получить свои выгоды.

Ограничения, которые действуют относительно них, распространяются на государственных служащих, их супругов и детей, которые не достигли совершеннолетия. Правила пользования зарубежными счетами обязательны для всех граждан РФ, а также — иностранцев, которые живут на территории страны на основании вида на жительство. И первых, и вторых называют валютными резидентами, коими они являются до тех пор, пока располагают отечественным паспортом.

Сами по себе счета в зарубежных банках доступны россиянам без ограничений за исключением таких операций, как:

• зачисление валюты от иностранцев;
• зачисление валюты от других граждан РФ;
• зачисление собственных финансовых средств.

Они доступны на техническим уровне, однако запрещены соответствующим указом Президента РФ, игнорирование которого чревато штрафными санкциями в размере 100% от суммы транзакции. В июне 2022-го года появились исключения из этого правила, которые позволили зачислять: деньги от нерезидентов, личные средства из РФ и не из РФ, деньги от других резидентов РФ.

Особенности зачисления финансовых средств от нерезидентов

Речь идёт о заработной плате, процентах и дивидендах, получаемых по ценным бумагам. К примеру, лицо работает в качестве подрядчика в грузинской IT-компании и может получать заработную плату в то время, как оплату согласно договору о консалтинге не может. Кроме того, зачислены могут быть средства по возврату займу от компании из-за рубежа, контролируемой российскими бизнесменами. При этом сами заёмные средства в своё время должны быть перечислены с иностранного счёта.

Особенности зачисления личных финансовых средств из РФ и не из РФ

В данном случае исключения представлены валютными средствами, которые можно перечислять с персональных российских счетов в количестве до $1 000 000 за один месяц. Подобное можно проделывать и с рублями, которые будут конвертированы в иностранную валюту. Что касается персональных финансовых средств с других счетов, то речь идёт о тех из них, которые были открыты за рубежом до 1 марта 2022-го года.

Мало того, о счёте, на который приходят деньги, нужно уведомить ФНС. Разрешено перечислять личные финансы на счета, открытые в дружественных странах с других личных зарубежных счетов. О счетах, задействованных в процессе, нужно уведомить ФНС. Подобное разрешение актуально и для рублей с иных счетов за рубежом.

Особенности зачисления финансовых средств от других резидентов РФ

К перечислению доступны валютные средства с российских счетов иных резидентов с месячным ограничением в один миллион американских долларов. Это значит, что гражданин РФ со своего счёта, открытого в российском банке, может отправить на кипрский счёт своего друга сумму, не превышающую вышеупомянутую один раз в месяц. Подобное правило действует и для рублей с последующей конвертацией.

Валютные резиденты Российской Федерации обязаны ставить в известность ФНС об открытии/закрытии счёта в банковской организации за рубежом, изменении их реквизитов, а также — раз в год подавать отчёты о движении финансовых средств по ним. В случае если лицо большую часть года проводит в другой стране, соответствующие декларации подавать не обязательно. Представители налоговой могут узнать о существовании незадекларированного счёта посредством автоматического обмена сведениями по финансовым счетам или сделав соответствующий запрос.

Перечень документов для ФНС включает в себя следующее:

• Уведомление по форме об открытии счёта в зарубежном банке. Срок предоставления — 30 дней со дня открытия. Подача возможна в электронном виде через кабинет налогоплательщика или лично, при посещении ФНС. Несоблюдение срока чревато штрафом в размере 1,5 тысяч рублей, непредоставление данных — 5 тысяч рублей.
• Уведомление по форме о закрытии счёта. Срок предоставления — 30 дней со дня закрытия. Подача возможна в электронном виде через кабинет налогоплательщика или лично, при посещении ФНС. Наряду с уведомлением нужно предоставить отчёт о движении финансовых средств с начала года вплоть до дня закрытия.
• Уведомление о смене банковских реквизитов. Срок предоставления — 30 дней со дня закрытия. Подача возможна в электронном виде через кабинет налогоплательщика или лично, при посещении ФНС.

Каждый год нужно отчитывать о движении денег по счёту. Документ составляют по форме, фиксируя в нём такие показатели, как:

• сумма на счету на день открытия;
• сумма, поступившая на счёт со дня открытия до 31-го декабря;
• сумма, перечисленная со счёта со дня открытия до 31-го декабря;
• остаток на счёте по состоянию на 31-ое декабря.

Россияне имеют право на открытие и законное владение счетами в банках, которые находятся в других странах, а также — на иностранные электронные кошельки. Процедуры зачисления средств на них регулируется на уровне законодательных норм, которые обязательны к выполнению, равно как и ряд ограничений. В противном случае будут применены штрафные санкции, сумма которых может достигать 100% от перечисленной суммы. В обязательном порядке нужно уведомлять ФНС о наличии зарубежных счетов и движении средств по ним.

Для того чтобы пользоваться зарубежными активами и счетами в банках правильно, исключая любые нарушения, обращайтесь за консультациями в АКГ «АИП». Наши юристы хорошо знакомы со всеми тонкостями налогообложения в РФ и других странах и помогут исключить любые риски, связанные с данным направлением.