Всё об уголовной ответственности за неуплату налогов в РФ в 2025-ом году

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает как при умышленном сокрытии доходов юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, так и при таком же сознательном снижении налоговой базы нелегальными способами или путём предоставления недостоверной информации в ФНС. Подобными действиями можно снизить объём обязательных платежей или и вовсе исключить их, однако данный подход противоречит букве закона, поскольку приводит к ущербу для государственного бюджета.

В результате страна не располагает должным объёмом финансовых средств, которые нужно выделять на совершенствование и развитие инфраструктуры, образовательной, медицинской и других важных областей. Вот почему обязанность физических и юридических лиц платить налоги прописана в отечественной конституции. Их список, ставки, сроки перечисления финансовых средств зафиксированы в положениях налогового кодекса. В то же время обычная неуплата налогов/сборов не считается налоговым преступлением.

Задаваясь вопросом о том, какая ответственность за неуплату налогов, нужно учесть ещё один нюанс. Умышленный отказ от внесения обязательных платежей не нужно путать с их оптимизацией законными способами. Последние заключаются в применении специальных налоговых режимов, льгот, структуризации бизнеса и иными возможностями, которые предоставляет государство. Их цель — минимизировать налоговую нагрузку и расширить возможности для развития. При этом используемые в процессе инструменты доступны на уровне законодательных норм.

Стоит отметить, что сами по себе налоговые преступления достаточно сложны в плане сбора и реализации доказательной базы. В процессе участвуют не просто оперуполномоченный, следователь, судья и прокурор, а специалисты-юристы, которые занимаются непосредственно налоговыми преступлениями. Они должны располагать дополнительными юридическими/бухгалтерскими знаниями. Как правило, здесь задействован колоссальный объём сведений, поскольку изымается отчётность компаний и их первичные документы, которые нужно приложить к делу.

Уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом непросто вменить, из-за того что доказать злой умысел бывает очень сложно. Обвинителю придётся доказать, что подобные действия не произошли вследствие бухгалтерской ошибки или некорректного проведения расчётов. Помимо этого ему придётся учесть следующее: преднамеренность налогового преступления исключена в случае когда имеются противоречия в законодательных актах.

Во время судебного процесса судьи оценивают реальность операций и факты. Во внимание принимают подачу «нулевых» деклараций при реальной деятельности предприятия, системный отказ от предоставления налоговой отчётности, наличие фиктивных документов. Кроме того, в минус для налогоплательщика сыграют искусственные схемы (например, фиктивное дробление бизнеса ради снижения налоговой базы), странности в поведении должностных лиц. Любые ошибки и небрежность суд отнесёт к налоговой, а не к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, физическим лицом или ИП наступает когда речь идёт о крупной/особо крупной сумме. Ниже приведена таблица, в которой эти суммы рассчитаны для обязательных платежей и взносов без штрафных санкций и пени.

Уголовные дела по налоговым преступлениям при наступлении соответствующих ситуаций могут быть актуальны для лиц, в обязанности которых входит предоставление налоговых деклараций, в которых содержатся сведения по обязательным платежам/взносам/сборам. Это относится не только к генеральному директору или главному бухгалтеру, но и к любому иному сотруднику предприятия, который сдаёт документ в ФНС по доверенности.

Помимо этого, к ответственности может быть привлечено лицо, которое уполномочено в соответствии с законодательным нормами заверять отчётные документы для ФНС своей подписью, руководствуясь выписанной на него доверенностью. К ним относят:

• генерального директора предприятия-налогоплательщика;
• того, кто фактически выполняет его обязанности;
• того, кто является уполномоченным представителем налогоплательщика.

Субъектами налогового преступления, также, могут стать:

• главбух или сотрудник, который отвечает за формирование отчётности для ФНС;
• лицо, которое фактически выполняет функции главбуха предприятия;
• сотрудник, ведущий бухучёт и тот, кто знает о допущенных нарушениях (за пособничество);
• лицо, которое было признано судом инициатором преступления или тем, кто склонил к нарушению законодательных норм гендиректора (владелец бизнеса или доли в нём);
• лицо, которое было признано судом подстрекателем, направившее своими советами/рекомендациями к совершению налогового преступления (консультант, заместитель директора).

Таким образом, к ответственности в качестве подстрекателей или пособников, по сути, может быть привлечён достаточно широкий круг лиц, включая собственников бизнеса, сотрудников бухгалтерского департамента и консультантов. Что касается непосредственно статей УК, то по:

• 198-ой привлекают физических лиц, включая предпринимателей, которые тоже являются физлицами-налогоплательщиками;
• 199-ой привлекают генеральных директоров или иных лиц, которые отвечают за ведение отчётности, её предоставление в ФНС, а также — уплату обязательных платежей.

Что касается статей 199.1 и 199.2, то по ним привлекают лиц, которые действуют как налоговые агенты, или лиц, которые скрыли средства на недоимку.

К нарушениям, которые приводят к возникновению уголовной ответственности, относят:

• намеренное предоставление ФНС данных, не соответствующих реальному положению дел на предприятии (сокрытие дохода, добавление расходов, которые не существуют в реальности при использовании режима УСН, который предусматривает вычитание расходов из доходов).
• непредоставление налоговых деклараций, неуплата налогов/сборов/взносов.

При этом инспекторы ФНС должны вынести решение о привлечении к ответственности, а вред, нанесённый бюджету, должен быть расценён как крупный или особо крупный.

Неуплата налогов/взносов/сборов чревата для индивидуального предпринимателя штрафными санкциями, арестом, направлением на принудительные работы и даже лишением свободы. Меру пресечения определяют исходя из обстоятельств, принимая во внимание то, что далеко не любой случай отказа от выполнения налоговых обязательств является преступлением. В зависимости от ситуации предприниматель может быть:

• арестован на срок до полугода;
• оштрафован на сумму от ста до трёхсот тысяч рублей;
• оштрафован на сумму в размере заработной платы или другого дохода на период от двенадцати до двадцати четырёх месяцев;
• призван принудительно выполнять работы сроком до двенадцати месяцев;
• лишён свободы на период до двенадцати месяцев.

Вышеперечисленные меры актуальны если размер недоимки крупный. Если он особо крупный, то набирает актуальности штраф на сумму от двухсот тысяч до полумиллиона рублей или лишение свободы на период до 3-ёх лет.

В случае с юридическими лицами, при крупном ущербе государственному бюджету актуальны следующие меры пресечения:

• штрафные санкции в размере от ста до трёхсот тысяч рублей;
• штрафные санкции на сумму в размере дохода виновного за период до двадцати четырёх месяцев;
• принудительное выполнение работ виновным лицом сроком до двадцати четырёх месяцев;
• отстранение от занимаемой должности на период до трёх лет;
• арест виновного лица на период до полугода;
• лишение свободы на период до 2-ух лет в параллель с запретом на ведение деятельности в течение 3-ёх лет.

Если юридическое лицо не делает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и если суммы достаточно для того, чтобы признать её крупной, то ему могут назначить:

• штрафные санкции в размере от ста до трёхсот тысяч рублей;
• штрафные санкции в размере дохода за двенадцать до двадцати четырёх месяцев;
• принудительные работы для виновного лица на период до двенадцати месяцев с отстранением от занимаемой должности на период до 3-ёх лет;
• лишение свободы на срок до двенадцати месяцев.

Существуют случаи того, что бизнес специально скрывает свои активы, которые могут пойти на покрытие налоговых обязательств. Здесь можно выделить следующие нарушения:

• юрлицо или ИП, у которого заблокирован счёт, просит перечислить финансовые средства своим контрагентам, перед которыми у него имеются долговые обязательства;
• открытие новых счетов в банковской организации (при наличии заблокированных ФНС) для приёма оплаты за товары/услуги и их использования на другие цели, а не закрытие долгов перед государством;
• приём оплаты за товары/услуги через счета подконтрольных предприятий;
• задействование лазеек в законодательных актах, которые позволяют проводить платежи по заработным платам.

В последнем случае бизнес снимает финансовые средства якобы на заработные платы своих сотрудников, но на самом деле вносит их в кассу и тратит на решение своих задач, которые не имеют отношения к выплате долгов перед государством. Если сумма подобных нарушений считается крупной, нарушителю грозят:

• штрафные санкции в размере от двухсот тысяч до полумиллиона;
• штрафные санкции в размере дохода за полтора-три года (виновному лицу);
• необходимость выполнять принудительные работы в течение трёх лет с запретом заниматься профессиональной деятельностью в течение трёх лет;
• лишение свободы на период до трёх лет с запретом заниматься профессиональной деятельностью в течение трёх лет.

Если сумма долга считается особо крупной, то нарушителю грозят:

• штрафные санкции в размере до двух миллионов рублей;
• необходимость выполнять принудительные работы на период до пяти лет с запретом заниматься профессиональной деятельностью в течение пяти лет;
• лишение свободы на период до пяти лет с запретом заниматься профессиональной деятельностью в течение трёх лет.

Если налоговое преступление было совершено в первый раз и налогоплательщик полностью закрыл все свои обязательства перед государством по штрафу, пени или недоимке, то виновное лицо полностью освобождают от уголовной ответственности. Однако в случае, если обвинение выдвинуто по статье сокрытия активов, подобное не предусмотрено.

В 2025-ом году максимальные сроки наказания были уменьшены. К примеру, за неуплату налогов в особо крупных размерах полагалось до шести лет лишения свободы, а сейчас эта цифра составляет пять лет. Так же изменился и срок наказания за невыполнение обязанностей налогового агента, а вот за сокрытие имущества максимальный срок снизили с семи до пяти лет.

Помимо этого, законодательные нормы были смягчены относительно квалификации совершённых преступлений по их тяжести и сроков их давности. Так, для нарушений малой и средней тяжести для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц срок давности составляет 2 и 6 лет соответственно. В течение двух лет ответственность актуальна для нарушения малой тяжести в ситуациях когда:

• индивидуальный предприниматель не платил налоги/сборы/взносы, независимо от их суммы;
• юридическое лицо не внесло средства в госбюджет в крупном размере (исключение — преступления по сговору);
• налоговый агент не заплатил налоги в крупном размере.

В течение шести лет ответственность актуальна для нарушений средней тяжести в ситуациях когда:

• юридическое лицо не внесло средства в госбюджет в особо крупном размере (исключение — преступления по сговору);
• имел место сговор группы лиц, которые не внесли налоги и иные обязательные платежи в крупном размере;
• налоговый агент не заплатил налоги в особо крупном размере;
• имело место сокрытие активов по недоимке в рамках социального страхования.

Сроки давности рассчитывают с момента, когда было совершено нарушение законодательства. Если он истёк, то уголовное наказание не применяют.

Для того чтобы оперативно и правильно отреагировать на подобные риски, бизнесу рекомендуется:

1. Провести срочный аудит недоимки (сверка с ИФНС, подача уточнённых деклараций, восстановление учёта);
2. Осуществить полное погашение недоимки, пени, штрафных санкций, чтобы, если это — первое нарушение, уголовная ответственность стала невозможной;
3. Продемонстрировать свою правовую позицию (показать налоговикам отсутствие умысла, подтвердить реальность проводимых операций, оспорить инкриминируемые схемы);
4. Если обвинение происходит по статье 199.2 рекомендуется прекратить сокрытие, предоставить реестр активов и план погашения долговых обязательств, снизив таким образом риски ареста активов.

Помимо этого, рекомендуется активно коммуницировать со следствием или ИФНС через адвоката, подавая ходатайства, проводя экспертизы и посещая допросы. Команда «АИП» готова взять на себя решение ряда задач, в частности:

• Проводит экспресс-аудит риска: квалификация по УК, расчёт сумм за 3 года, находит «окно» для освобождения от ответственности.
• Осуществляет погашение и проводит переговоры с ИФНС/следствием для применения примечаний к статьям.
• Обеспечивает защиту на допросах, подготовку пояснений, проведение экспертиз, разработку жалоб.

Также мы представляем интересы налогоплательщика в суде: разрабатываем стратегию, собираем доказательства реальности проведённых операций и отсутствия злого умысла, создаём все условия для сведения к минимуму последствий.