Новое соглашение между Россией и ОАЭ: как изменится налоговое планирование?

СИДН — соглашения, исключающие двойное налогообложение одного и того же налогоплательщика в разных странах одинаковыми обязательными платежами. Само по себе такое явление, как налоговое обложение, возникло из-за того, что налоговый резидент, который может быть физическим или юридическим лицом, не находится постоянно на территории страны, гражданином/субъектом которой является, обязан платить налоги не только по месту своего гражданства, но и по месту фактического пребывания.

В 2011-ом году Российская Федерация и Объединённые Арабские Эмираты подписали нестандартное соглашение, исключающее двойное налогообложение. Его отличительная особенность заключалась в том, что оно распространялось исключительно на государственные предприятия, юрлица с государственным участием и суверенные фонды обоих стран. Его условия ни в каком из видов не затрагивали налогообложение в ОАЭ для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, равно как и в России.

Таким образом, отечественный бизнес не имел никаких налоговых льгот при выплатах в Эмираты, и вся его коммерческая деятельность облагалась налогами по полным ставкам в РФ. К примеру, с дивидендов нужно было выплачивать 15% у источника. Такая ограниченность СИДН была обусловлена тем, что в год подписания корпоративные и подоходные налоги в ОАЭ отсутствовали. По этой причине заключение комплексного договора, который охватывал бы их, было невозможным.

Новое соглашение распространяется на основные прямые налоги, в частности:

• подоходный (если будет введён) и налог на прибыль в ОАЭ (с корпораций);
• налог на прибыль, доходы физлиц, имущество в Российской Федерации.

Также СИДН даст возможность применять пониженные ставки налогов и освобождает некоторые виды доходов от них у источника выплаты. Всё это призвано стимулировать развитие торговли между странами, равно как и делать инвестиции в бизнес. Отечественные бизнесмены смогут открывать предприятия в этой стране для того, чтобы динамично развиваться на международных рынках.

Правильное понятие резидентства играет важную роль, поскольку СИДН распространяется именно на резидентов: как юридические, так и физические лица. В случае с последними, резиденты Эмиратов — лица, которые проживают или постоянно находятся в стране согласно нормам налогового законодательства. В случае с юрлицами, это — объекты (компании разных форматов), которые были основаны, управляются либо подходят по резидентство по другим критериям законодательства.

Учитывая вышесказанное, резиденты ОАЭ:

• юрлица, созданные на территории страны в соответствии с законодательными нормами, в том числе и в свободных зонах;
• юрлица, созданные по законам других стран, но фактически контролируемые и управляемые в ОАЭ;
• физлица, которые ведут бизнес в стране;
• любые другие лица по решению кабмина.

Для определения того, резидентом какой страны является физлицо в спорных ситуациях, задействуют дополнительные критерии, а именно:

• наличие постоянного жилья в стране;
• центр жизненных интересов;
• факт обычного проживания в стране;
• наличие гражданства;
• решение компетентных органов обоих стран, которое принимается по обоюдному согласию.

Стоит понимать, что каждый из последующих критериев задействуется лишь в том случае, когда предыдущий не позволил определить резидентство. Если речь идёт о юрлице, то во внимание принимают следующие дополнительные критерии:

• страна, в которой расположен главный офис;
• место, откуда происходит управление бизнесом;
• место основания или регистрации;
• иные важные факторы.

Определение страны резидентства осуществляется компетентными органами обоих стран, которое принимается по обоюдному согласию с учётом вышеперечисленного. Если они не могут прийти к соглашению, юрлицо не получает льготы по СИДН.

До сих пор российское Министерство финансов определяло Объединённые Арабские Эмираты как оффшорную зону. Такой подход был обусловлен льготными условиями налогообложения и отсутствием обмена налоговой информацией. Ситуация изменится после вступления в силу Соглашения: ОАЭ будут исключены из соответствующего «чёрного» списка и начнут обмениваться сведениями с налоговиками РФ. Результаты этого будут следующими:

• Нулевая ставка по налогу на прибыль для отечественных юрлиц, которые получают дивиденды от компаний из Эмиратов, при условии что период владения ими составляет от 12-ти месяцев, а размер доли в них — не менее пятидесяти процентов.
• Нулевая ставка по налогу на прибыль для отечественных юрлиц, которые получают доход от продажи долей предприятий из Эмиратов, при условии что период владения ими составляет не менее пяти лет, а балансовая стоимость недвижимости в активах дочерней компании — менее пятидесяти процентов.
• Отсутствие налога на прибыль при выделении бесплатной финансовой помощи предприятием из Эмиратов российскому предприятию, при условии что доля участия составляет не менее пятидесяти процентов.
• Отказ от признания сделок с резидентами из Эмиратов, контролируемыми для целей трансфертного ценообразования, при условии что они не являются взаимозависимыми.

О снижении ставок по налогу на прибыль

Ставки для самых значимых пассивных доходов в виде роялти, дивидендов, процентов были снижены до 10%. Если получатель дохода является его фактическим владельцем и имеет резидентство другой страны, страна-источник его получения не может облагать их по ставке, превышающей 10%. Ранее юрлицам приходилось платить налог в РФ на дивиденды в размере 15%, и от 20% до 25% — за роялти и проценты.

Таким образом, для большинства юрлиц ставки будут снижены в два раза и больше, что можно сопоставить с условиями СИДН, заключёнными РФ с другими странами. Что касается государственных структур, то для них налог на доход в ОАЭ составляет 0%, как было предусмотрено ранее. К примеру, дивиденды из России, которые были выплачены суверенным фондам или ЦБ Эмиратов, не подлежат налогообложению российским налогом у источника получения.

К примеру, российская компания оплачивает услуги аффилированного предприятия из Эмиратов, у которого на российской территории нет ни офиса, ни филиала. Так вот, в России этот платёж налогами не облагается. Таким образом, любые переводы за маркетинговые, информационные, консультационные и любые другие услуги компаниям, которые находятся в ОАЭ, налогами не облагаются при условии, что у них нет постоянных представительств в РФ. Такой подход существенно упрощает ведение бизнеса в международных группах при обмене услугами между отечественными и эмиратскими предприятиями, исключая необходимость двойной уплаты налогов.

О налоге с реализации долей/акций

Ставка в данном случае будет определяться наличием недвижимости. При реализации акций придётся заплатить налог на прибыль лишь при условии, что более половины их стоимости прямо или косвенно приходится на недвижимость, которая находится в стране. Таким образом, налог нужно заплатить при условии что речь идёт о продаже доли в компании, львиную долю активов которой составляет недвижимость, которая находится в этой стране.

О методе налогового кредита

В СИДН был прописан ещё один момент: он касается метода налогового кредита. Согласно ему, отечественные компании получают возможность зачёта корпоративного налога, который они внесли в Объединённых Арабских Эмиратах, в то время как компании из Эмиратов — налог на прибыль, который был уплачен в Российской Федерации. Такой зачёт называют методом налогового кредита.

О доходах от использования или реализации недвижимости

Согласно СИДН, доходы, которые были получены от недвижимости, подлежат налогообложению как по месту пребывания выгодополучателя, так и по месту нахождения его недвижимости. Согласно положениям нового соглашения — либо там, либо там. Речь идёт не только о предоставлении в аренду или иное использование, но и о доходах, полученных от паевых фондов и иных сходных структур коллективного инвестирования в объекты недвижимости.

Что касается акций, то если их реализация осуществляется на бирже, признанной или авторизованной соответствующим советом, и резиденту принадлежит менее пяти процентов от общего числа акций этого класса, то налог на доход с этой продажи нужно будет платить исключительно в стране выгодополучателя.

О заработной плате и удалённой работе

Если резидент одной страны (к примеру, РФ) нашёл себе работу в другой (к примеру, в Эмиратах), платить налоги ему нужно в другой стране, т. е. он будет платить НДФЛ в ОАЭ. Впрочем, здесь имеются свои условия и оговорки: если он пребывает по месту своей работы менее чем сто восемьдесят три дня за двенадцатимесячный период, то налог ему нужно платить в стране, резидентом которой он является. Такая же ситуация возникает и в том случае, если заработную плату ему выдаёт наниматель, который не является резидентом страны где он работает.

Удалённая работа по найму осуществляется в той стране, резидентом которой является наниматель, а не в той, в которой находится его сотрудник. Подобный подход не так давно реализован и в отечественном налоговом кодексе: согласно ему, сотрудники из любой страны, которые работают на компанию-резидента РФ, должны платить налоги в его стране. Что касается удалённой работы в России сотрудников из Эмиратов, то поскольку в последних не предусмотрены налоги для физических лиц за исключением индивидуальных предпринимателей, двойного налогообложения не возникает.

О других видах доходов

Прибыль, получаемая от использования морских/воздушных судов в международных перевозках, равно как и доходы, получаемые от их отчуждения, облагаются налогом исключительно в стране, резидентом которой является выгодополучатель. Любые иные доходы, о которых не имеется упоминания в отдельных пунктах Соглашения, могут облагаться налогами в стране где находится источник их получения. Если это — территория Российской Федерации, то, чаще всего ставка составит 25%. Если он находится на территории Объединённых Арабских Эмиратов, то налог там на данный

Соглашение, подписанное ОАЭ и РФ в 2025-ом году, обеспечивает защиту физических лиц от необходимости платить налоги дважды. Частные инвесторы в виде состоятельных россиян, переехавших в Объединённые Арабские Эмираты, теперь могут быть уверены в том, что им не придётся платить налоги с пассивных доходов дважды. Являясь налоговыми резидентами Российской Федерации, они получили право на зачёт обязательного платежа, который заплатили в Эмиратах, если в будущем там введут соответствующий налог.

Как уже упоминалось, до сих пор Минфин РФ определял Объединённые Арабские Эмираты как оффшорную зону. Это происходило из-за льготных условий налогообложения и отсутствия обмена налоговой информацией с этой страной. После же вступления в силу Соглашения ситуация в корне изменится: ОАЭ исключат из «чёрного» списка, поскольку налоговики этой страны начнут обмениваться финансовыми, банковскими и налоговыми сведениями с отечественными налоговиками.

Исходя из этого, последние получат сведения о доходах, банковских счетах и активах российских резидентов в этой стране. Все проводимые в Эмиратах операции российских резидентов, их активы и доходы будут абсолютно прозрачны для ФНС. Ранее заключённое Соглашение ничего подобного не предусматривало, так что теперь соответствующие льготы будут находиться под прицелом и неусыпным контролем представителей налоговой службы.

Что касается плюсов, то они заключаются в разблокировке целого ряда отечественных налоговых льгот для сотрудничества с резидентами Эмиратов. К примеру, российские юрлица получат возможность задействовать нулевую ставку налога на прибыль на дивиденды, которые они получили от дочерних компаний в Эмиратах, если выполнят условия по срокам владения (не менее одного года) и доле участия (от 50%). Ранее она не была доступна из-за оффшорного статуса последних даже при выполнении условий.

До того как было подписано нового Соглашение, многие отечественные юрлица избегали сотрудничества с производителями/поставщиками из ОАЭ, поскольку не хотели дважды платить налоги. Теперь же они получили возможность работать без опасений, не используя обходных схем. Для государственного бюджета это значит получение дополнительных средств (несмотря на более низкий процент, доходы будут существенными за счёт больших объёмов). Прозрачные схемы работы позволят налоговикам лучше отслеживать прибыль, а исключение ОАЭ из перечня оффшоров создаст стимул к официальной демонстрации доходов.

Не стоит забывать и о том, что благодаря новому Соглашению торгово-финансовые связи между странами станут крепче: инвестиции Эмиратов в Россию — более рентабельными, а в обратном направлении — более защищёнными. Вышеописанное особенно необходимо для РФ в условиях санкционных ограничений, поскольку даёт возможность привлекать дополнительные капиталы. Благодаря СИДН устраняются налоговые барьеры, которые являлись сдерживающим фактором для крупных объёмов инвестиций. Другие преимущества:

• Упрощение ведения коммерческой деятельности, её прозрачность, отсутствие необходимости создания и использования обходных схем.
• Существенное снижение налоговой нагрузки за счёт меньших ставок на роялти, дивиденды и проценты — оптимизация расходов и повышение прибыли для тех, кто ведёт инвестиционную деятельность.
• Исключение сложностей при налоговом администрировании достигается за счёт отсутствия необходимости изучать особенности налоговых систем разных стран.
• Создание привлекательных условий для инвесторов из-за рубежа и рост инвестиционных потоков.
• Стабильное развитие новых долгосрочных проектов за счёт безопасности и прозрачности налогового режима, обеспечения финансирования и поддержки.

Соглашение, подписанное в этом году, пока не вступило в силу, поскольку требует ратификации обеими сторонами. Со стороны РФ она уже произошла: 07.07.25 был принят Федеральный закон №189. После того как правительство Объединённых Арабских Эмиратов примет соответствующий закон со своей стороны и уведомит Россию об этом по дипломатическим каналам, Соглашение начнёт действовать официально. Возможно, это случится в начале 2026-го года.

В параллель, завершит своё действие Соглашение, подписанное ранее, в 2011-ом году, которое не регулировало налогообложение частных компаний и физлиц. Благодаря тому что было подписано полноценное соглашение с ОАЭ, они станут более привлекательной и конкурентоспособной юрисдикцией, а сотрудничество с отечественным бизнесом — более перспективным и простым.

Изменение налогового статуса ОАЭ — это не просто новость, а сигнал к действию.

Если Эмираты уже входят в вашу структуру — самое время пересмотреть договорные конструкции и адаптировать их под новые реалии.

Если же вы ещё не использовали эту юрисдикцию — возможно, сейчас тот самый момент, когда стоит включить ОАЭ в международный контур бизнеса.

Мы помогаем бизнесу грамотно адаптироваться к новым требованиям, защищать интересы собственников и находить лучшие решения в условиях меняющегося регулирования.

Обратитесь — разберёмся в вашей ситуации и предложим сильное структурное решение.