Как налоговая начисляет пени в 2025 году? Просто и доступно о сложном

Пени за несвоевременную уплату налога — один из видов финансового наказания за срывы сроков выполнения тех или иных обязательств, и в данном случае — внесения обязательных платежей в бюджет. Их начисляют в процентах от суммы за каждый календарный день просрочки в течение определённого периода.

Начисление пени происходит непосредственно со дня, когда появилась недоимка вплоть до дня, когда налогоплательщик внёс финансовые средства на соответствующий счёт включительно. Оплата пени происходит дополнительно к обязательным платежам, отдельно от оплаты штрафных санкций.

В случае, если на едином налоговом счёте у предприятия имелось положительное сальдо, которого хватило для покрытия недоимки (с учётом её зачётов), на сумму недоимки пени не начисляют.

• 1/300 действующей ключевой ставки Центробанка РФ — в период с 1-го по 30-ый день просрочки;
• 1/150 действующей ключевой ставки Центробанка РФ — в период с 31-го по 90-ый день просрочки;
• 1/300 действующей ключевой ставки Центробанка РФ — начиная с 91-го дня просрочки.

• начисление происходит ежедневно со дня формирования недоимки вплоть до дня, когда она будет погашена включительно;
• процентная ставка определяется ставкой ЦБ РФ, актуальной на день формирования недоимки;
• расчёт происходит на отрицательное сальдо на едином счёте.

Расчёт пени осуществляется по формуле:

Размер пени = Размер недоимки × Число дней просрочки × Ставка ЦБ в день проведения расчёта / D

“D” является делителем по Налоговому Кодексу, который определяется статусом налогоплательщика, а также — числом просроченных дней. Примеры проведения расчётов по этой формуле:

1. Юрлицо просрочило недоимку в размере 1 000 000 ₽ на 25 дней. Берём условную ставку 16% годовых и производим расчёт:

• 1 000 000₽ недоимки × 16% ставки ЦБ / 300 (первые 30 дней) × 25 (дней просрочки) = 13 333,33 ₽.

2. Юрлицо просрочило недоимку в размере 1 000 000 ₽ на 80 дней. Берём условную ставку 16% годовых и производим расчёты за оба периода:

• Дни просрочки по выплатам с 1-го по 30-ый:

1 000 000₽ недоимки × 16% ставки ЦБ / 300 (30 дней) × 30 (дней просрочки) = 16 000 ₽.

• Дни просрочки по выплатам с 31-го по 80-ый:

1 000 000 ₽ недоимки × 16% ставки ЦБ / 150 (50 дней) × 50 (дней просрочки) = 53 333,33 ₽.

Итого размер пени составляет: 16 000 + 53 333,33 = 69 333,33 ₽.

3. Индивидуальный предприниматель/физическое лицо имеет просрочку в 45 дней. В данном случае ставка составляет 1/300, независимо от срока просроченных обязательств.

• 1 000 000 ₽ недоимки × 16% ставки ЦБ / 300 × 45 (дней просрочки) = 24 000 ₽.

Пени нужно вносить одновременно с основными долговыми обязательствами.

Предлагаем взять на заметку чек-лист бухгалтера/финансиста, который будет в помощь при получении уведомления от налоговой о начислении пени. Рекомендуется:

• проверить даты срока уплаты налога/взноса и фактического внесения платежа;
• разбить период просрочки в соответствии с изменениями ключевой ставки;
• не забывать о разных размерах ставок в 2025-ом году (1/300 → 1/150 → 1/300) — для юрлиц;
• проверить сальдо единого налогового счёта (если его было достаточно для покрытия недоимки, пени на эту часть не могут быть начислены).

Кроме того, хорошо если расчёты будут зафиксированы в служебной записке: они помогут дать обоснование суммы при разногласиях. Кроме того, можно обратиться к нам, в «АИП», — и мы:

• проверим расчёт пеней ФНС и подготовим мотивированные возражения;
• дадим оценку льготным режимам/исключениям (ЕНС, отсрочки/рассрочки, разъяснения);
• обеспечим сопровождение переписку с инспекцией, снизим начисления на законных основаниях.

Такой подход позволяет избежать пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но при формировании уведомления об исчисленных налогах допущена ошибка или уведомление по каким-то причинам не направлено.

Кроме того, пени не начисляют на недоимку в следующих случаях:

• налогоплательщик самостоятельно скорректировал налоговую базу и сумму налога (убытков);
• налогоплательщик произвел обратную корректировку налоговой базы и суммы налога (убытков);
• налогоплательщик выполнил мотивированное мнение налогового органа, направленное ему при проведении налогового мониторинга;
• плательщик выполнил письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• если в отношении недоимки принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки;
• плательщик не мог погасить недоимку из-за препятствующих этому обстоятельств - арест его имущества по решению налогового органа или суда, приостановление операций по его банковским счетам.

Сумму пересчитают в случае, когда размер общих платежей на едином счёте изменится по той или иной причине: к примеру — если налогоплательщик представил уточнённую декларацию. Коррекцию проведут следующим образом:

• если размер обязательств увеличился, то с даты подачи новой декларации пени будут пересчитаны соответственно в сторону увеличения;
• если размер обязательств уменьшился, то с даты вынесения решения по итогам камеральной проверки и уточнённой декларации в связи с ней пени будут пересчитаны, соответственно, в сторону уменьшения.

При этом размер пени к уменьшению не может превышать сумму, которая была начислена до даты снижения обязательств на едином налоговом счёте.