Экспертиза подлинности подписи: когда её назначают, как проводят и как защититься при необходимости

2544

Экспертиза почерка— одно из направлений, которое сегодня набирает обороты при разрешении налоговых, кредитных, корпоративных или наследственных споров. К ней прибегают при рассмотрении исков по договорам купли-продажи, дарения или в процессе бракоразводных процессов. Сегодня она заслуженно считается одним из наиболее востребованных видов экспертизы, результаты которой способны кардинально изменить ход дела и повлиять на решение по процессу.

Не удивительно, что многие владельцы бизнеса, его руководители, бухгалтеры и другие должностные лица, подписи которых на документах вызывают сомнение у инспекторов ФНС, задаются вопросом о том, как проводится почерковедческая экспертиза, чего от неё ожидать, как правильно выбрать для неё образцы подписи. Последнее играет важную роль, поскольку определяет чёткость и однозначность выводов эксперта.

Что такое почерковедческая экспертиза, почему она востребована и когда её назначают?

Почерковедческая экспертиза — это один из видов экспертизы, направленной на определение подлинности подписи или записи в документе, как и факта их имитации/подделки: копирования, обводки, прочего. Её востребованность обусловлена тем, что стороны по своему делу предоставляют документы, призванные подтвердить их позицию и доказать правомерность их действий или нарушение законодательства.

Это могут быть договоры, банковские платёжные ведомости, завещания, накладные, бухгалтерские реестры, ордера (приходные/расходные). Помимо судьи назначить экспертизу подписи в рамках мероприятий налогового контроля имеет право уполномоченный представитель налоговой службы. При этом он будет руководствоваться положениями НК РФ (статьи 95, 96).

В завершении почерковедческой экспертизы специалист выдаёт заключение, которое будет рассматриваться как доказательство. Сам эксперт при этом имеет право отвечать исключительно на вопросы по идентификации записей и подписи. Он не имеет права оценивать реальность сделки, её экономическую целесообразность или правовую силу документа, который ему предоставили.

Сама по себе подпись — одна из важных составляющих документа, способная придать ему юридическую силу. Что касается её подделки, то она считается одним из наиболее распространённых способов фальсификации. Именно по этой причине очень часто судьям и налоговикам приходится назначать соответствующую экспертизу. Специалист в данной сфере способен выявить подделку, что часто становится решающим аргументом в правильном разрешении спора.

Представители ФНС назначают почерковедческую экспертизу в следующих случаях, когда:

имеются подозрения на то, что подпись руководителя/бухгалтера на договоре, акте, универсальном передаточном документе, товарно-транспортной накладной, счёте-фактуре была подделана;
имеются подозрения на то, что доверенность или подписи на кадровой документации являются поддельными;
выявлены противоречия в образцах подписей должностных лиц (они сильно разнятся и это видно невооружённым глазом);
возникли споры о том, кто фактически подписывал те или иные документы у контрагента.

Нередко случается так, что привлечение эксперта по почерку и его заключение способны серьёзно усложнить жизнь налогоплательщику, особенно — если в заключении прописывают подделку подписи.

Экспертиза подписи при налоговой проверке: как проводится?

Налоговики могут назначить почерковедческую экспертизу во время камеральной и выездной налоговой проверки. Экспертизу проводят на основании Постановления. В нём указывают следующее:

основания для проведения;
фамилия эксперта;
название юрлица для проведения экспертизы;
список вопросов и предоставляемых материалов.

Этапы проведения экспертизы при налоговой проверке:

инспекция выносит соответствующее постановление, в котором фиксирует вопросы эксперту и список предоставляемых материалов, которые нужно проверить;
постановление предоставляют налогоплательщику и разъясняют его права, составляя об этом протокол;
происходит выбор эксперта или учреждения, которое проводит подобные экспертизы, специалиста предупреждают об ответственности и назначают срок проведения процедуры;
эксперт составляет своё заключение и предоставляет оригинал в ФНС, а копию — налогоплательщику.

Что именно может исследовать и изучать эксперт в процессе?

подписи должностных лиц, сравнивая их с образцами;
любые рукописные записи вроде дат, фамилий, имён, отчеств, названий должностей, сумм;
признаки подделки вроде обводок, остановок, шаблонности, нестандартных движений, тремора;
условия выполнения подписи или записи: инструмент, которым они производились, бумага, её положение, скорость письма.

В особых случаях, если имеется необходимость, осуществляется связка с технико-криминалистической экспертизой в отношении печатей, штампов, монтажа, исправлений, прочего.

Эксперт нередко указывает, что на документах стоят подписи неустановленных лиц. Такая формулировка не очень хороша для налогоплательщика, поскольку может стать причиной отказа в вычетах по НДС. Причина — некорректное оформление документов.

Как проводится экспертиза почерка: права налогоплательщика

Права налогоплательщика при назначении и проведении экспертизы:

заявление отвода эксперту, назначение из своего перечня специалистов,
уточнение/исключение некорректных вопросов эксперту, включение дополнительных вопросов;
предоставление образцов подписей/почерка — свободных, условно свободных, экспериментальных;
присутствие при отборе экспериментальных образов (через представителя) и фиксацию условий отбора;
присутствие во время проведения экспертизы и предоставление объяснений эксперту при наличии разрешения налогового инспектора;
получение копии заключения эксперта и предоставление своих объяснений, равно как и письменных возражений;
ходатайство о проведении дополнительной, повторной, комплексной экспертизы.

Если налогоплательщик получил информацию об экспертизе и её результатах лишь из акта проверки (то есть она была осуществлена без его ведома), её результаты можно признать недействительными. Это обусловлено нарушением порядка назначения экспертизы и прав юрлица.

Особенности отбора экспериментальных образцов

Образцы подписи бывают разных видов: свободные и условно-свободные, а также — экспериментальные. Первые представлены подписями/записями, которые уже были проставлены/сделаны в документах, которые не имеют отношения к делу (то есть при условии, что должностное лицо не знало, что они могут быть использованы в качестве образцов при проведении экспертизы). Это может быть что угодно: любые документы в виде заявлений, писем, записей, доверенностей, прочего.

Вторые тоже представлены подписями или записями, которые выполнены в тех или иных документах уже после того, как делу был дан ход, но не для экспертизы. Что касается третьих, то они выполняются непосредственно в рамках экспертизы. Отбор образцов осуществляется следующим образом:

лицо, чью подпись подвергают сомнению, многократно расписывается и от руки записывает свои фамилию, имя и отчество, должность, адреса и любые иные слова из документов, по которым имеются сомнения;
эксперт фиксирует дату, время и место предоставления образцов, температуру, позу и условия письма, инструмент, которым оно было совершено, руку (левая/правая), а также — наличие на исполнителе очков;
осуществляется несколько серий подписей в разных темпах, при наличии естественного стресс-фактора и без него.

Стоит знать, что к образцам подписи или почерка предъявляют целый ряд требований, обязательных к соблюдению. Свободные и условно-свободные образцы должны быть выполнены лицом, подпись которого проверяют, без сомнений. Для этого потребуются документы, не оспариваемые сторонами, оптимально — документы, которые поступают в налоговую службу. Кроме того, они должны быть такими, чтобы можно было сопоставить их с изучаемым документом по следующим параметрам:

Время выполнения — оно должно быть максимально близким.
Вид, значимость, целевое назначение документа, которые определяют полноту или сокращение росписи, её аккуратность/небрежность, простоту/вычурность, а следовательно — и любую возможную разницу.
Условия выполнения документа — прибор (разные виды ручек), основа, на которой совершена подпись (бумага, её текстура, пластик), наличие разлиновки.

Если спорная подпись была сделана шариковой ручкой на бумаге с фактурной поверхностью, образцы должны быть аналогичными. Если она состоит из букв, то в образцах должны содержаться такие же последовательности букв. Наличие свободных и условно-свободных образцов — обязательное условие для прохождения экспертизы.

Важная особенность: электронная подпись (КЭП)

Если документы подписаны квалифицированной электронной подписью (КЭП), рукописных подписей может не быть. В таком случае уместной будет криптографическая проверка сертификатов, логов и прав доступа, а не почерковедение. В процессе нужно будет собрать сертификат КЭП, журнал событий, доверенности на электронную подпись, регламенты доступа.

Как правильно подготовиться к прохождению экспертизы? (чек-лист на 30-60 минут)

Что нужно сделать и о чём следует не забыть для того, чтобы прийти на процедуру забора образцов во всеоружии и исключить нарушения во время её проведения? Возьмите с собой:

пакет свободных образцов подписи руководителя/бухгалтера за сопоставимый период (банковские карточки, приказы, доверенности, письма контрагентам);
документы с условно свободными образцами в рамках спорной даты;
инструкции и регламенты делопроизводства (информация о том, кто реально подписывает и какие документы, порядок делегирования подписи, доверенности).

В процессе нужно:

Зафиксировать информацию об условиях спорной подписи: болезни/травмы руки, стресс, спешка, неудобные условия письма.
Составить письменные замечания к постановлению, если они имеются, список вопросов эксперту от компании.

Во время процедуры по отбору образцов может присутствовать юрист или представитель по доверенности. Количество (условно)-свободных образцов, которых достаточно для проведения экспертизы, составляет 10-15 документов и 2-3 листа с экспериментальными. Чем полноценнее соблюдены требования при их отборе, тем более обоснованным и правильным будет вывод специалиста.

Типичные ошибки бизнеса при проведении почерковедческой экспертизы и как их избежать

Ошибка №1: Нередко бизнес предоставляет для проведения экспертизы копии, а не оригиналы документов, из-за чего она теряет часть признаков, а следовательно — не сможет дать правильный вывод.

Как правильно? Нужно предоставлять либо оригиналы документов, либо, если это невозможно — копии высокого качества, дополнительно пояснив, почему предоставить оригиналы не представляется возможным.

Ошибка №2: Принятие всех формулировок вопросов эксперту, включая и те, в которых имеются оценочные вопросы относительно самих документов.

Как правильно? Нужно переформулировать их в идентифицирующие: к примеру — «Выполнена ли подпись Ивановым И.И.?».

Ошибка №3: Предоставление недостаточного количества свободных образцов или за слишком отдалённый период.

Как правильно? Нужно предоставить не менее десяти-двадцати документов за сходный период в сопоставимых условиях.

Ошибка №4: игнорирование заключения эксперта.

Как правильно? Нужно внимательно изучить его, подготовить возражения, если они имеются, подать ходатайство о повторной/комиссионной экспертизе, при необходимости — сделать альтернативное заключение для суда.

Как действовать, если заключение — «не в пользу» компании?

Бывают ситуации когда заключение эксперта говорит не в пользу проверяемой компании или не даёт конкретных ответов на поставленные вопросы, в нём содержится неоднозначная информация. Как поступать в таких ситуациях?

Изучить исходники эксперта: количество и качество сопоставимых образцов.
Проверить методику, по которой он работал: указаны ли параметры, сопоставление по группам, обоснование вывода.
Сослаться на условия выполнения спорной подписи (болезнь, стресс, спешка, неудобная поза, непривычный инструмент).
Подать ходатайство о повторной/комиссионной экспертизе в ином учреждении, у другого эксперта.
Усилить доказательства реальности проводимых операций в плане логистики, пропусков, GPS, переписки, фото/видео отгрузок, проведения платежей.

Чем мы в «АИП» можем Вам помочь при проведении почерковедческой экспертизы?

Мы предлагаем пакет услуг данной направленности, который включает в себя следующее:

Помощь в подготовке пакета образцов и правильных вопросов эксперту.
Присутствие на процедуре отбора экспериментальных образцов, фиксация условий.
Разработка возражений на заключение, инициирование повторной/комиссионной экспертизы.

При необходимости наши специалисты свяжут экспертизу со стратегией работы компании, докажут реальность проводимых операций и исключат риски доначислений. Проходите почерковедческую экспертизу правильно и без последствий с «АИП»!

Возврат к списку