Структурирование компаний: как устранить риски искусственного дробления бизнеса в 2026 году

Вопрос о том, как структурировать бизнес без рисков, сегодня актуален для многих его владельцев и руководителей компаний. В условиях усиления налогового контроля структурирование бизнеса перестало быть исключительно инструментом оптимизации и теперь является элементом управления рисками. Ввиду этого каждая компания, которая использует в своей работе несколько юридических лиц или ИП, должна учитывать риск квалификации своей модели как искусственного дробления.

Налоговые органы активно используют аналитические инструменты, позволяющие выявлять взаимосвязанные структуры и предъявлять соответствующие требования. В связи с этим вопрос о том, как обелить бизнес, приобретает не только управленческое, но и правовое значение. Ошибки при построении модели могут привести к существенным доначислениям и претензиям со стороны контролирующих органов, обвинениям в получении необоснованной налоговой выгоды.

Структурирование бизнеса в рамках закона — это процесс, направленный на формирование логичной и экономически обоснованной модели ведения его деятельности. При этом важно учитывать не только коммерческие цели, но и требования законодательства, а также — сложившуюся судебную практику. Собственникам и управленцам важно понимать, как структурировать бизнес таким образом, чтобы он соответствовал реальной деловой логике и не вызывал подозрений со стороны налоговых органов.

Дополнительно необходимо учитывать, что налоговые органы все чаще применяют риск-ориентированный подход, при котором выбор объектов для проверки осуществляется на основе совокупности аналитических показателей, включая финансовые коэффициенты, структуру взаиморасчётов и динамику налоговой нагрузки.

Что такое искусственное дробление: позиция ФНС

Под формальным разделением бизнеса (или, как его ещё называют, дроблением) представители ФНС понимают ситуацию, при которой единый хозяйственный процесс разделяют на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки. Такой подход рассматривается как получение необоснованной налоговой выгоды и подпадает под регулирование по положениям статьи 54.1 НК РФ.

Суть претензий заключается не в самом факте наличия нескольких компаний, а в отсутствии обоснования деловой цели их создания. Если новая структура используется исключительно для минимизации налогов, а экономическое содержание операций — остаётся таким же, каким было ранее, то возникает риск переквалификации всей деятельности. При этом налоговый орган анализирует не только договоры и учредительные документы, но и фактическое поведение участников — кто принимает решения, как распределяются ресурсы, каким образом формируется выручка.

На практике обретает актуальность следующий вопрос: как налоговая отслеживает дробление бизнеса? Действительно: инструментарий, который применяют представители контролирующих органов в 2026-ом году, достаточно обширен. В процессе задействованы автоматизированные системы анализа, сопоставляющие данные о расчётных счетах, контрагентах, IP-адресах, кадровых ресурсах и иных признаках взаимосвязанности. Анализу подвергаются особенности движения денежных средств по счетам, сопоставляются объёмы проводимых операций и налоговая нагрузка по каждому субъекту деятельности. Также налоговики выявляют случаи искусственного распределения выручки между компаниями.

Дополнительно, предпроверочный анализ учитывает сведения из банков, контрольно-кассовой техники, систем электронного документооборота. Налоговики сопоставляют информацию о месте ведения деятельности, используемых помещениях и даже времени совершения тех или иных операций. В результате формируется комплексный профиль группы компаний, позволяющий определить наличие единого бизнеса и, если налицо признаки дробления бизнеса (2026), назначают проверку со всеми вытекающими.

Таким образом, критерии дробления бизнеса формируются на основе совокупности целого комплекса обстоятельств, а не одного признака. Налоговый орган оценивает фактическую самостоятельность участников структуры, наличие деловой цели и экономической обоснованности выбранной модели. Чем больше признаков указывает на то, что бизнес разделён ради налоговой выгоды, тем выше риски переквалификации.

Признаки дробления в 2026: чек-лист для собственника бизнеса

В условиях современной налоговой практики критерии дробления бизнеса приобрели более чёткий и одновременно комплексный характер. По этой причине владельцу бизнеса или руководителю компании важно регулярно проводить внутренний анализ его/её структуры, чтобы своевременно выявлять потенциальные риски и корректировать модель ведения бизнеса. Анализ должен быть системным и включать в себя оценку управленческих, финансовых и операционных процессов.

Защита от обвинений в дроблении требует сопоставления функций различных юридических лиц, входящих в холдинг. Если несколько компаний выполняют идентичные операции, обслуживают одних и тех же клиентов и не имеют своей стратегии развития, это будет рассмотрено как признак искусственного разделения. Налоговые органы оценивают не только формальные признаки, но и экономическую целесообразность существования каждой единицы бизнеса.

Взаимозависимость и единый центр управления

Единый центр управления бизнесом является одним из ключевых критериев его незаконного дробления. Если решения по всем компаниям группы принимаются одними и теми же лицами, а управленческие функции — не распределены, то налоговики гарантированно сделают вывод не в пользу бизнеса. Они примут во внимание, что руководители формальны и не принимают реального участия в принятии решений, а также — такие факторы, как:

наличие общей бухгалтерии и централизованное ведение учёта;
общий штат сотрудников, которые работают сразу на нескольких юрлиц, входящих в холдинг;
совпадение IP-адресов при работе в системах дистанционного банковского обслуживания;
использование одного офиса, складов и инфраструктуры;
сотрудничество с одними и теми же поставщиками и покупателями.

Вопросы налоговой при дроблении затрагивают и распределение функций между сотрудниками. Если один и тот же персонал выполняет задачи сразу для нескольких компаний без четкого разграничения обязанностей, это свидетельствует о наличии единого бизнеса. Аналогично оценивается использование корпоративных ресурсов: программного обеспечения, оборудования, транспортных средств.

По отдельности каждый из этих факторов не является безусловным доказательством нарушения, однако все вместе они формируют доказательную базу по незаконному дроблению. В таких ситуациях защита от обвинений в дроблении существенно усложняется, поскольку налоговый орган располагает серьёзными аргументами, которые примет во внимание любой суд.

Отсутствие самостоятельности и деловой цели

Другим важным пунктом анализа является наличие реальной деловой самостоятельности у каждого участника структуры. Если компании не несут предпринимательских рисков, не принимают независимых решений и не имеют собственных ресурсов, то их деятельность может быть признана фиктивной. Важный критерий — способность предприятия самостоятельно получать доход и нести ответственность за результаты своей деятельности.

Налоговики расценят структуру как формальное разделение бизнеса, если выявят следующее:

отсутствие собственного персонала или управленческого аппарата;
зависимость от одной компании в плане финансирования и договорных отношений;
единые маркетинговые и коммерческие стратегии без индивидуализации;
отсутствие обоснования деловой цели создания отдельных юридических лиц.

В этом им поможет анализ договорных отношений внутри группы: если сделки носят формальный характер и не сопровождаются реальным движением ресурсов или появлением рисков, то операции с высокой долей вероятности являются фиктивными. Оцениванию подвергается уровень самостоятельности в ценообразовании, учитывание рыночных условий и экономическая обоснованность.

Если эти звенья самые уязвимые — потребуется обоснование деловой цели. Если же налогоплательщик не может доказать экономическую необходимость разделения, то структуру признают незаконной со всеми вытекающими штрафными санкциями, рисками ответственности руководства, а также — крупными доначислениями. Деловая цель должна быть подтверждена документально и соответствовать фактическим обстоятельствам деятельности бизнеса.

Как устранить риски прошлых периодов: пошаговая стратегия

Для групп компаний и холдингов, которые уже используют спорные модели, на первое место выходит следующий вопрос: как избежать дробления бизнеса, схема которого сложилась исторически и требует корректировки? Простые формальные изменения, такие как смена директоров, не решают проблему, поскольку налоговики оценивают и фактическое содержание бизнеса, а не только его юридическую оболочку.

Внутренний аудит

Первым шагом, который можно порекомендовать, является проведение внутреннего аудита, включающего в себя предпроверочный анализ. Он позволяет выявить уязвимые элементы структуры, оценить риски доначислений и разработать стратегию действий. Сам анализ должен охватывать как налоговые, так и управленческие аспекты, включая распределение функций, движение денежных средств и структуру договорных отношений.

Обеление бизнеса

Следующим этапом становится обеление бизнеса, направленное на приведение структуры в соответствие с реальной деловой логикой, в частности:

перераспределение функций;
создание самостоятельных центров прибыли;
формирование отдельных команд (штата);
создание отдельной инфраструктуры.

Важно обеспечить реальную автономность каждой компании, включая наличие собственных ресурсов, управленческой команды и клиентской базы.

Объединение

В ряде случаев целесообразна консолидация — объединение компаний, самостоятельная деятельность которых не имеет экономического смысла. Такой подход позволит снизить риски и упростит структуру управления. Впрочем, такое решение нужно принимать с учётом налоговых последствий и стратегических целей бизнеса.

Налоговая реконструкция

Налоговая реконструкция — механизм, позволяющий в случае спора с налоговым органом пересчитать налоговые обязательства исходя из реального экономического смысла операций. На практике это означает, что даже при признании дробления можно существенно уменьшить суммы доначислений, при условии что удалось доказать фактические параметры деятельности.

Обеливание бизнеса представляет собой не одномоментную задачу, а комплексный процесс. Он включает в себя целый ряд мероприятий, вроде изменения договорной базы, перераспределения активов, исправление бизнес-процессов и внедрение системы внутреннего контроля. Только при наличии реальных изменений можно говорить о снижении рисков. При этом важно документировать все изменения, чтобы в случае проверки иметь доказательства проведённой трансформации.

Если налоговики уже задают вопросы: тактика защиты

В ситуациях когда инспекторы ФНС уже проявляют интерес к структуре компании, нужно позаботиться о защите. Делать это оптимально комплексно и как можно раньше. В первую очередь чиновники проводят анализ данных и, если в процессе возникли подозрения, направляют уведомления и вызывают ответственные лица для дачи пояснений. На этой стадии формируется основа будущей позиции налогового органа.

Допрос в ФНС является одним из часто используемых инструментов работы налоговиков. Чаще всего они используют его во время проверок (камеральных/выездных), вызывая владельцев бизнеса, генеральных директоров, бухгалтеров, а иногда — и рядовых сотрудников. Если они не подготовлены должным образом, а их показания — различаются, то подобное мероприятие может завершиться неприятными последствиями: доначислениями и штрафами.

Как подготовиться к допросу

Допрос директора или других сотрудников невозможен без соответствующего уведомления. Его формат должен определять и фиксировать цель вызова, которая определяет вопросы, планируемые на допросе. Поскольку в документе прописывают номер телефона специалиста, с которым предстоит общение, нужно связаться с ним и задать уточняющие вопросы.

Вопросы налоговой при дроблении имеют целью выявление противоречий и подтверждение факта единого управления. Особое внимание уделяется вопросам о распределении функций, принятии решений и взаимодействии между компаниями. Подготовка к допросу должна включать в себя анализ возможных сценариев развития проверки.

Нужно определить основные риски, сформировать позицию по каждому спорному вопросу и обеспечить единообразие ответов всех участников. При этом важно, чтобы ответы отражали реальные процессы, а не формальные конструкции. Сотрудники должны понимать, какие вопросы могут быть заданы и какие факты имеют значение для налогового органа.

Такой подход позволяет снизить риск ошибок и противоречий. Практика показывает, что именно показания сотрудников часто становятся ключевым доказательством в делах о дроблении. После получения уведомления нужно обратиться к юристу «АИП», который поможет правильно подготовиться и исключить ошибки. Это важно, поскольку последние сопряжены с негативными последствиями.

Не допускается:

«свободное повествование» вместо чётких ответов, поскольку оно способно породить противоречия;
ответы по памяти по суммам сделок и их датам — рекомендуется уточнить информацию и дать точную;
некорректное использование статьи 51, которое способно породить серьёзные подозрения у инспекторов;
ответы за других, говорить свидетель должен исключительно за себя.

Ещё один момент — перенос или неявка на допрос. Первый допускается при наличии уважительной причины, которую нужно подтвердить соответствующим документом. Что касается неявки, то она негативно повлияет на позицию налогоплательщика, в том числе и в судебной инстанции, если дело дойдёт до неё.

Ответы на требования

Помимо допросов значительное внимание уделяется письменным пояснениям и документам. Ответы на требования налоговиков должны быть не только формально корректными, но и логически выстроенными. Каждый из них должен дополнять общую позицию налогоплательщика и подтверждать самостоятельность бизнеса. Рекомендуется уделить внимание оформлению представляемых документов. Они должны доказывать наличие ресурсов, самостоятельность управления и экономическую обоснованность операций.

При этом важно избегать шаблонных формулировок, которые могут вызвать дополнительные вопросы, и избыточной информации, которая может быть интерпретирована против налогоплательщика. Защита от обвинений в дроблении строится на принципе последовательности: все представленные сведения должны формировать единую картину, подтверждающую реальность бизнеса и его экономическую целесообразность. Их несогласованность может существенно ослабить позицию налогоплательщика.

Выводы: как безопасно структурировать бизнес сегодня

Современная практика показывает, что структурирование бизнеса требует комплексного подхода и учёта целых комплексов юридических и экономических факторов. Формальное соблюдение требований законодательства уже не обеспечивает достаточной защиты, если фактическое содержание деятельности не соответствует заявленной структуре.

Для минимизации рисков необходимо обеспечивать реальную экономическую самостоятельность каждого участника структуры — а именно:

наличие собственных ресурсов;
наличие управленческой команды;
наличие штата специалистов;
ответственность за результаты деятельности.

Важно, чтобы каждая компания выполняла конкретную функцию и имела экономическую целесообразность своего существования. Помимо этого, необходимо формировать прозрачные и обоснованные бизнес-процессы. Все операции должны иметь экономический смысл и располагать документальным подтверждением. Особое внимание следует уделять договорным отношениям и ценообразованию, чтобы исключить признаки искусственного распределения доходов.

Регулярный внутренний анализ и предпроверочный контроль позволяют своевременно выявлять риски и корректировать структуру. Это особенно важно в условиях постоянного изменения налоговой практики и усиления контроля. Таким образом, ответ на вопрос о том, как структурировать бизнес, заключается не в создании сложных схем, а в формировании прозрачной и экономически обоснованной модели.

Только в этом случае можно минимизировать налоговые риски, обеспечивать устойчивость компании и исключить налоговые споры. Оптимально проводить структуризацию с профессионалами: к примеру — обратившись в «АИП»!

Возврат к списку