Как директору не стать крайним при налоговой проверке?

Налоговые претензии ИФНС к директору – не редкость. Инспекторы используют разные возможности для его привлечения к разным видам ответственности, включая и уголовную. Подобное происходит в ситуациях если активов его компании не хватает для того, чтобы погасить налоговые доначисления. Судья вынесет решение в пользу ФНС при достаточности доказательной базы относительно злонамеренного заключения сделок для уклонения от обязательных платежей. Претензии налоговой инспекции – причины:

Подобное – не редкость когда нужно завысить расходную часть и вычесть налог на добавленную стоимость. Даже если руководитель не планировал подобные сделки, но при этом не проявил должной осмотрительности при подборе контрагента, риски его привлечения к субсидиарной ответственности возрастут в разы. В этом случае аргументы против претензий налоговой заключаются в предъявлении досье на подозрительного контрагента.

В нём должна содержаться следующая информация:

• информация из базы данных о юрлицах и ИП, которую ведёт ФНС (прозрачный бизнес);
• копия лицензии компании, если она требуется в его направлении работы;
• история его статуса ответчика в суде и результаты рассмотрений;
• копия паспорта генерального директора компании или результат его проверки, которые можно найти на сайте Министерства внутренних дел;
• перечень должностных лиц, которые имеют право подписи договоров и первичных документов;
• подтверждение того, что компания ведёт реальную деятельность (прайс-лист с её сайта, информация о штате сотрудников, доказательства наличия производственного оборудования).

Налоговые претензии к директору компании будут весьма обоснованы, если инспекторы смогут доказать его причастность к разработке и реализации стратегии разделения бизнеса на несколько юрлиц с целью применения специальных налоговых режимов и извлечения налоговой выгоды. Несомненно, само по себе формирование схемы работы со взаимозависимыми предприятиями не является нарушением законодательных норм… при условии, что они ведут разные виды бизнеса, располагают разным персоналом и разным имуществом.

• Наличие единого центра управления с одними и теми же учредителями, руководителями и лицами, принимающими решения.
• Общие ресурсы компаний в виде одного офиса, склада, сайта, IP-адресов, контактных телефонов и штата сотрудников.
• Наличие разделения лишь на бумаге в формальном виде, когда участники схемы не ведут самостоятельной деятельности и являются финансово созависимыми.
• Единый технологический процесс у формально разных бизнесов, к примеру: одна компания производит товар, а вторая — лишь реализует его, само же разделение создано искусственно для снижения налогов.
• Общие контрагенты, т. е. сотрудничество с одними и теми же поставщиками и покупателями у всех юрлиц и индивидуальных предпринимателей в группе.

В данном случае речь идёт о сокрытии финансовых средств, активов и имущества, за счёт которых можно погасить обязательства перед государством. Достигаться подобное может за счёт преднамеренного банкротства предприятия или вывода его финансовых средств на банковские счета третьих лиц. В данном случае может возникнуть ответственность бывшего директора по налогам, даже если его сменил на посту кто-то другой или компания уже, попросту, не работает.

Сокрытие активов, за счёт которых должно производиться взыскание налогов, — серьёзное правонарушение, которое влечёт административную и уголовную ответственность, в соответствии со статьёй 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации. Штрафные санкции могут достигать двух миллионов рублей, или же — возможно лишение свободы сроком до семи лет. Как сокрытие налоговики квалифицируют:

• Перевод финансов для расчётов с контрагентами на банковские счета других компаний или ИП с целью избежать их списания по требованию ФНС.
• Срочная продажа недвижимости, транспортных средств или оборудования по заниженной стоимости аффилированным лицам — вывод активов.
• Создание фиктивных долговых обязательств перед подконтрольными структурами для проведения приоритетных выплат средств им — формирование искусственной дебиторской задолженности.

Обязанности директора по налоговому учёту достаточно широки. Он обязан контролировать внутренний документооборот, своевременность подачи отчётности и внесение налогов. Таким образом он сможет обезопасить себя перед налоговиками, исключив риски вроде неуплаты существенных сумм в течение определённых периодов, к примеру — от пятнадцати миллионов рублей за три года.

В случае, если учредители полагают, что руководитель компании использовал нелегальные алгоритмы налоговой оптимизации, они имеют право предъявить ему соответствующие претензии. Речь идёт о завышении расходов через сотрудничество с фирмами-однодневками, искусственном дроблении бизнеса, сокрытии активов и имущества, заключении сделок, не имеющих коммерческой ценности. При наличии должной доказательной базы они имеют все шансы выиграть дело в суде, подав иск о возмещении причинённого ущерба.

Согласно статистике, руководитель чаще всего становится лицом, которое отвечает своим имуществом перед учредителем и представителями ФНС, особенно — если он:

• действовал вне рамок своих служебных полномочий;
• подписывал контракты, влияющие на имущественное положение кредиторов;
• заключал не очень выгодные или «странные» сделки, выходящие за рамки обычной хозяйственной деятельности юрлица.

Таким образом, чтобы минимизировать риски, связанные с вышеперечисленным, он должен доказать, что действовал осмотрительно, руководствуясь интересами бизнеса и не нарушая законодательные нормы. Для этого ему нужно:

• Стать бюрократом и документировать все серьёзные решения протоколами сборов, на которых они были приняты. Таким образом он получит доказательство того, что принимал их не единолично.
• Распределять ответственность за счёт подписания указов и распоряжений с поручениями сотрудникам компании. В них ему следует прописывать конкретику относительно поручений, указывать имена и должности, а также — сроки выполнения. Таким образом он сможет доказать, что передавал полномочия компетентным в своих сферах специалистам.
• Проявлять должную осмотрительность при подборе контрагентов для сотрудничества, исключая заключение договоров с ненадёжными или подозрительными предприятиями. Таким образом он сможет доказать представителям ФНС, что его компания не сотрудничала с однодневками или фирмами, занимающимися обналичиванием и неуплатой налогов.
• Отслеживать внутренний документооборот компании и правильность заполнения первичных бухгалтерских документов по купле/продаже товаров/активов/услуг. Подавать письменные запросы на восстановление потерянных по той или иной причине первичных документов, проверять реальное существование активов, которые имеются на балансе предприятия.
• Своевременно созывать собрания, на которых — обсуждать мероприятия, направленные на преодоление финансовых сложностей бизнеса, особенно — если появились признаки его банкротства. Таким образом он снимет с себя ответственность за решение на подавать заявку в суд на запуск соответствующей процедуры.

Для того, чтобы руководитель имел возможность доказать собственную невиновность, должную осмотрительность и работу во благо бизнеса, ему нужно позаботиться о наличии определённых документов.

Данное положение призвано определять порядок действий и области ответственности сотрудников компании при согласовании и заключении контрактов. Таким образом, оно станет отличным доказательством того, что в работе принимал участие целый штат специалистов, а не только руководитель. В положении нужно прописать следующие пункты:

• правила выбора поставщиков и покупателей, особенности проверки их благонадёжности и добросовестности;
• особенности разработки проекта договора, сотрудники, ответственные за процесс, вариант договора, который берётся в рассмотрение — уже готовый шаблон от своего юридического департамента или от контрагента, обоснование необходимости заключения контракта, его стоимость);
• правила согласования проекта договора (его этапы, формат, число сотрудников, которые участвуют в процессе, прочее);
• стандарты учёта и хранения подписанных договоров (ведение реестра, лица, ответственные за это, место и продолжительность хранения оригиналов и электронных копий);
• процедура проверки выполнения условий договора (ответственные за это лица в компании, которые обязаны отслеживать ситуацию в плане соблюдения сроков и объёмов поставок, предпринимать действия при задержке платежей).

Данный документ предусматривает определение порядка отбора и проверки контрагентов для сотрудничества. В нём фиксируют ответственность за сбор данных о нём за определёнными должностными лицами компании. Проверка перед заключением контракта сегодня является обязательным мероприятием.

В современных реалиях отказ от сотрудничества с теми компаниями и индивидуальными предпринимателями, благонадёжность которых вызывает сомнения, — это логичное решение, благодаря которому руководитель снизит риски своей ответственности. В положении прописывают необходимость формирования досье, в которое включают:

• сведения из базы данных о юрлицах и ИП, которую ведёт ФНС (прозрачный бизнес);
• копию лицензии предприятия, если она требуется в его работе;
• историю его судебных разбирательств и итоги по ним (доступны в соответствующей картотеке);
• копию паспорта его руководителя/результат его проверки, который доступен на сайте Министерства внутренних дел;
• список должностных лиц, которые имеют право подписи договоров и первичных документов;
• любые данные, подтверждающие, что предприятие ведёт реальную хозяйственную деятельность (прайс-лист с её сайта, данные о штате сотрудников, доказательства наличия производственного оборудования).

Кроме того, в положении должны быть прописаны критерии, по которым можно определить сомнительность контрагента и отказаться от сотрудничества с ним, к примеру:

• крупные штрафные санкции по налоговым обязательствам;
• несколько судебных дел в статусе ответчика;
• работа в убыток непосредственно в первый год деятельности.

Их нужно подавать в спорных ситуациях, для того чтобы исключить претензии со стороны ФНС, при:

• проведении нестандартных сделок;
• непонимании бухгалтеров компании, как правильно рассчитывать налоги по ним.

Рекомендуется, также, создать письменные обоснования сделок за последние три года, которые могут показаться налоговикам странными. К таковым относят:

• реализацию активов по заниженной стоимости;
• использование активов после их реализации;
• безвозмездную передачу активов;
• приобретение активов по завышенной стоимости;
• реализацию активов компании лицам, связанным с руководством или владельцами бизнеса;
• возврат займов, оформленных на директора или лиц, которые с ним связаны.

Наличие всей документации — серьёзный аргумент перед налоговиками, благодаря которой руководитель имеет возможность минимизировать риски своей ответственности за выбор контрагента и заключение контрактов. Положения по согласованию договоров и должной осмотрительности показывает, что:

• решения о заключении контрактов были приняты коллегиально, с привлечением профильных сотрудников;
• руководитель не принимал решения единолично;
• для предоставления льгот тем или иным контрагентам имеются должные основания (к примеру, сотрудничество в течение десяти лет или закупка на сумму в миллион рублей);
• выбор контрагентов был взвешенным;
• руководство компании действовало добросовестно и принимало разумные решения.

Представители ФНС имеют право предъявить претензии к руководителям бизнеса, если подозревают их в использовании незаконных схем оптимизации платежей или заключении невыгодных для бизнеса сделок. Чтобы исключить подобные риски для себя, гендиректору рекомендуется предоставить доказательства своей добросовестности и работы во благо предприятия. Основные из них:

• положение о согласовании договоров;
• положение о должной осмотрительности;
• запросы с ФНС и ответы на них;
• обоснования нестандартных сделок.

Проконсультироваться по данным вопросам или прибегнуть к помощи профессиональных юристов, которые помогут избежать субсидиарной ответственности, можно обратившись к нам, в АКГ «АИП»!