Признание налоговой задолженности безнадежной ко взысканию

Отрасль:

Общество с ограниченной ответственностью | ИФНС России № 22 по г. Москве Дело № А40-252160/2018 | Налоговые споры

Контекст:

Общество более 17 лет применяло упрощенную систему налогообложения (с 01.01.2004 г.), что в силу ст. 346.11 НК РФ освобождает его от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций, НДС и налог на имущество организаций.

Несмотря на это, в справке о состоянии расчетов по налогам отражалась задолженность по:

налогу на прибыль организаций (в бюджет субъекта РФ) и начисленным пеням;
НДС по операциям на территории РФ и начисленным пеням.

Спорная задолженность относилась к налоговым периодам, завершившимся до 01.01.2004 г., а по состоянию на 31.01.2019 г. составляла:

по налогу на прибыль и пеням — 177 715,81 руб.;
по НДС — 62 340 руб.;
по пеням по НДС — 119 754,67 руб.

При этом налоговым органом в установленные законом сроки не предпринимались действия по принудительному взысканию задолженности, требования об уплате налога не предъявлялись.

Фактически в информационных ресурсах ФНС сохранялась задолженность, утратившая возможность принудительного взыскания.

Цели проекта:

Признать спорную задолженность безнадежной ко взысканию в судебном порядке;
Исключить сведения о задолженности из лицевого счета налогоплательщика;
Восстановить корректный статус расчетов Общества с бюджетом;
Устранить негативные правовые последствия наличия формальной задолженности.

Реализованные решения:

1. Правовой анализ сроков взыскания

Установлено, что задолженность сформирована по налоговым периодам, завершившимся до 01.01.2004 г., а срок ее принудительного взыскания истек.

Доказано отсутствие действий налогового органа по взысканию в пределах предусмотренных НК РФ сроков.

2. Формирование процессуальной позиции

Подготовлено заявление в Арбитражный суд г. Москвы о признании недоимки и начисленных пеней безнадежными ко взысканию в полном объеме.

Обосновано, что:

пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания исключает возможность дальнейшего исполнения обязанности;
отражение задолженности в справке о состоянии расчетов не создает правовых оснований для ее сохранения при утрате возможности взыскания.

3. Судебное представительство

В судебном процессе подтверждено:

применение Обществом УСН с 2004 года;
отсутствие налоговой обязанности по соответствующим налогам в последующие периоды;
истечение срока взыскания и отсутствие процессуальных действий со стороны инспекции.

Результат:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 01.04.2019 требования Общества удовлетворены в полном объеме.

Суд признал спорную задолженность по налогу на прибыль, НДС и соответствующим пеням безнадежной ко взысканию.

Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

В результате: