Досудебное сопровождение выездной налоговой проверки экспортера лесопродукции

Отрасль:

Общество с ограниченной ответственностью | Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области Трансфертное ценообразование | ВЭД | Налоговые споры

Контекст:

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией 13.11.2020 составлен Акт № 10-20/3, в котором сделан вывод о неуплате налогов при осуществлении поставок лесопродукции в Китайскую Народную Республику.

Обществу были вменены:

занижение налоговой базы по налогу на прибыль;
неуплата НДС и транспортного налога;
грубое нарушение правил учета доходов и расходов;
получение необоснованной налоговой выгоды в составе группы взаимозависимых лиц;
манипулирование ценами по внутригрупповым и внешнеэкономическим сделкам.

Общий объем доначислений составил:

недоимка — 38 698 422 руб.;
пени — 13 406 471 руб.

Инспекция фактически сформировала концепцию искусственного перераспределения прибыли внутри группы компаний и вывода маржинальности в аффилированные структуры, в том числе с иностранным элементом.

Цели проекта:

Минимизировать размер налоговых доначислений на стадии досудебного урегулирования;
Оспорить выводы о взаимозависимости и искусственном дроблении бизнеса;
Доказать правомерность ценообразования по внутригрупповым и внешнеэкономическим сделкам;
Исключить применение методов главы 14.3 НК РФ территориальной инспекцией;
Сформировать доказательственную базу для потенциального судебного спора.

Реализованные решения:

1. Разработка комплексной позиции по внутригрупповым отношениям
В возражениях на Акт проверки доказано:

пересечение отдельных работников в разные периоды не свидетельствует о взаимозависимости в смысле ст. 105.1 НК РФ;
налоговый орган не доказал возможность влияния на принятие управленческих решений;
спорные контрагенты осуществляют самостоятельную реальную хозяйственную деятельность, обладают собственной материально-технической базой и штатом;
выводы о подконтрольности не подтверждены материалами допросов.

2. Оспаривание полномочий инспекции по трансфертному ценообразованию
Обосновано, что территориальная инспекция не вправе применять методы главы 14.3 НК РФ при отсутствии соответствующих полномочий федерального уровня.

Доказано:

неправомерное применение затратного метода;
отсутствие корректно сформированного интервала рыночных цен;
использование несопоставимых сделок и нераскрытых контрактов третьих лиц;
игнорирование сопоставимости коммерческих и финансовых условий.

3. Защита по внешнеэкономическим контрактам (КНР)
Доказано отсутствие взаимозависимости с китайскими контрагентами и невозможность оказания влияния на их деятельность.

Представлены дополнительные соглашения к внешнеторговым контрактам, подтверждающие объективные экономические причины изменения цен.

Обосновано, что:

отклонения контрактных цен не являются многократными;
инспекция не доказала существенное отклонение от рыночного уровня;
ряд услуг фактически оказывался финской организацией по отдельному соглашению, следовательно, Общество не получало соответствующих доходов.

4. Процессуальная работа и участие в дополнительных мероприятиях

Подготовлены детализированные письменные возражения, организовано участие в дополнительных мероприятиях налогового контроля, обеспечено активное сопровождение рассмотрения материалов проверки.

Результат:

По итогам рассмотрения возражений и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля 18.06.2021 вынесено Решение № 10-20/2.

Размер доначислений снижен с 38,7 млн руб. до 2 892 015 руб.

Штраф — 30 000 руб.
Пени — 636 877 руб.

Требования в части основных эпизодов (включая обвинения в необоснованной налоговой выгоде и трансфертных манипуляциях) отменены.

Фактически удалось снизить объем претензий более чем на 90% на досудебной стадии, без перехода спора в судебную фазу, что существенно минимизировало финансовые и репутационные риски клиента.