Обжалование решений налогового органа

Инспекторы ФНС выносят решение в зависимости от результатов проверки, после чего налогоплательщик имеет возможность оспорить его в рамках досудебного урегулирования.

Это нужно сделать в срок, определённый на законодательном уровне. Если же вышестоящий налоговый орган жалобу не удовлетворил, придётся обращаться за обжалованием его решения в суд.

Важно понимать, что если налогоплательщик пропускает такой этап, как досудебное обжалование, суд может отказать в рассмотрении его заявления. Когда можно оспорить решение ФНС?

• Когда её представители оформили акт выездной проверки;
• Если в отношении налогоплательщика вынесено решение о доначислениях;
• Если в отношении налогоплательщика вынесено решение о запрете на передачу собственности в залог без соглашения налогового органа, а также приостановлены транзакции по счетам.

Данный процесс прописан на законодательном уровне и предусматривает следующие этапы:

• Изучение материалов проверки и её результата;
• Оформление жалобы;
• Её предоставление в соответствующий орган;
• Обжалование в судебной инстанции.

Нередко бывает так, что апелляция на решение налогового органа происходит одновременно с рассмотрением сопровождения представителями правоохранительных органов на предмет возбуждения уголовного дела. Именно по этой причине для того, чтобы обжалование было успешным, к работе над ним привлекают:

• Адвоката;
• Налогового консультанта;
• Антикризисного управляющего;
• Арбитражного управляющего.

Последние нужно составить в течение тридцати календарных дней после того, как налогоплательщик получил на руки акт проверки ФНС. Их составляют в произвольной форме, разделяя на две части: общую и содержательную. В первой прописывают общие сведения об объекте проверки и ней самой (время, место, срок, налоги), а во второй – пункты акта проверки, которые налогоплательщик желает оспорить в соответствии с законодательством. Возражение на решение налогового органа подают в него лично или отправляют по почте.

Они принимаются по соответствующему решению руководства ФНС, которая проводила проверку, результаты которой оспариваются налогоплательщиком. Их цель – подтвердить или опровергнуть обнаруженные нарушения путём запроса определённых документов как у проверяемого предприятия, так и у его контрагентов. Помимо этого, могут быть проведены опросы, сбор и изучение сведений с привлечением специалистов. По их результатам налогоплательщик имеет право предоставить возражения в течение десяти дни с момента истечения срока, обозначенного в решении органа, который назначил их принятие.

Его выносят в соответствии с пунктом 7 статьи 101, а само оно может предусматривать либо привлечение к ответственности, либо отказ от него. Оба варианта должны быть обоснованы в письменном виде. Если налогоплательщика всё же привлекают к ответственности, должна быть обозначена точная сумма штрафа или недоимки. Помимо этого, решение должно содержать следующие данные:

• Срок обжалования решения налогового органа;
• Порядок процедуры в вышестоящем органе;
• Его название и местонахождение.

Жалобу на решение налоговой инспекции подают до того, как решение о привлечении к ответственности вступило в действие. Решение по ней должно быть принято в течение тридцати дней с момента получения, впрочем есть и возможность продления этого срока ещё на такое же время. В этот период вступает в силу отсрочка выполнения решения ФНС в виде уплаты недоимки или штрафа. Если решение вышестоящего органа отрицательно для налогоплательщика, он имеет право обратиться в суд.

Обжалование в суде решений налогового органа происходит по месту его нахождения. В зависимости от ситуации рассмотрение может растянуться на период от трёх до двенадцати месяцев в соответствии с пунктом 1 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса России. Ключевыми факторами при формировании стратегии обжалования являются:

• Новые доказательства;
• Новые свидетели;
• Заключения узкоспециализированных экспертов;
• Своевременность привлечения вышеперечисленного.

Важную роль играет безупречность хронологии и логики событий, которые может восстановить только опытный юрист при поддержке профессиональной команды. Судебная практика подтверждает тот факт, что судьи ставят над формой содержание, поэтому при наличии доказательств существенности сделки и добросовестности контрагента это благоприятно повлияет на принятие решения (в отличие от безупречного контракта с фирмой однодневкой).

Мы работаем на результат и уверены в том, что он будет максимально благоприятным для нашего клиента, поэтому принимаем оплату по этапам:

1. Первичная консультация в нашем офисе является бесплатной;
2. Оценка перспектив дела является бесплатной;
3. Клиент вносит минимальную фиксированную часть, перекрывающую издержки;
4. Процент гонорара успеха.