Проведение налогового мониторинга

Налоговый мониторинг является одной из форм налогового контроля, исключающей проведение стандартных проверок инспекторами ФНС. Вместо них используют онлайн-взаимодействие, в процессе которого налоговики получают удалённый доступ к информационным системам предприятия и его отчётности. Это значит, что они могут проконтролировать правильность расчётов и своевременность внесения обязательных платежей в любой момент – по сути, в режиме реального времени.

Таким образом налоговый мониторинг позволяет проконтролировать оплату налогов, сборов, страховых взносов, а также (согласно статье 105.26 Налогового кодекса) обязательств, выполняемых предприятием в качестве налогового агента. В частности, это касается налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен за зарубежное юридическое лицо. Данную форму налогового контроля задействуют по желанию налогоплательщика, при условии его соответствия определённым критериям. Они определены пунктом 3 статьи 105 Налогового кодекса и включают в себя следующее:

• Общая сумма налогов и страховых взносов за 12 месяцев, предшествующих подаче заявления на налоговый мониторинг, не может быть менее ста миллионов рублей;
• Общая сумма активов на период 31-го декабря за 12 месяцев, предшествующих подаче заявления на налоговый мониторинг, не может быть менее одного миллиарда рублей;
• Общая сумма доходов за 12 месяцев, предшествующих подаче заявления на налоговый мониторинг, не может быть менее одного миллиарда рублей.

Соответствие вышеперечисленным условиям не является обязательным для предприятий, которые являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, а также тех, которые уже работают в режиме налогового мониторинга. Переход на него осуществляется после подачи в ФНС соответствующего заявления и его утверждения или отказа налоговиками.

Несомненно, как и у любой другой формы налогового контроля, мониторинг имеет свои преимущества и недостатки. К последним относят следующее:

• Практически непрерывный контроль со стороны налоговых инспекторов;
• Высокие стандарты требований к системам внутреннего контроля и учёта;
• Необходимость правильно настроить доступ к системам предприятия, исключив риск утечки данных и обеспечив регулярные обновления;
• Немалые затраты времени, денег и сил;
• Полная прозрачность учёта и риск роста налоговых обязательств.

Что касается преимуществ, то они заключаются в следующем:

• Уменьшение числа документов, которые нужно предоставить в ФНС;
• Экономия времени за счёт отмены камеральных проверок;
• Исключение штрафных санкций и пени при условии следования рекомендациям налоговиков;
• Возможность быстро согласовывать налогообложение по планируемым или уже проведённым операциям.

Вышеперечисленное говорит о том, что налоговый мониторинг (особенно – с сопровождением профессионалом) может стать залогом сведения к минимуму налоговых рисков и доначислений по результатам проверок.

Задача, которую решают предприятия, подающие заявления на налоговый мониторинг, заключается в том, чтобы оптимизировать налоговые риски. Тем не менее, сам по себе он доступен далеко не всем, а лишь только крупному бизнесу. Не стоит забывать и о том, что далеко не любой из налогоплательщиков готов поставить себя под контроль налоговиков. Отличной альтернативой этой форме взаимодействия с ними является комплексный аудит, который позволяет свести к минимуму их претензии.

Он предусматривает участие независимых аудиторов, задача которых – постоянно отслеживать корректность начисления и своевременность уплаты обязательных платежей. Помимо этого, они выявляют финансовые резервы, благодаря которым корректируют налоговую нагрузку согласно нормам, прописанным на законодательном уровне. Несомненно, такой аудит не заменит налоговый мониторинг, однако поможет избавиться от выездных налоговых проверок. Это обусловлено применением налоговиками подхода, ориентированного на высокую степень рисков компании. Следовательно, предприятия, у которых они минимальны, пребывают вне области особого контроля. Разумеется, такой подход будет действовать только в том случае, если представители бизнеса следовали рекомендациям независимых экспертов.

Подача заявления возможна до 1-го сентября года, предшествующего году перехода на данную форму налогового контроля. Его предоставляют в ФНС с пакетом следующей документации:

• Регламент информационного взаимодействия;
• Пакет внутренней документации, согласно которому работает система внутреннего контроля;
• Информация о лицах (как юридических, так и физических), которые принимают участие в компании с долей выше 25%;
• Учётная политика для налогообложения за двенадцать календарных месяцев, в период которых было подано соответствующее заявление.

Подготовка вышеупомянутых документов происходит в сотрудничестве с представителями налоговой инспекции и требует немало времени и внимания. По этой причине лучше всего начать его сбор заранее и завершить до перехода на мониторинг. В этом Вам готовы помочь эксперты АКГ «АИП».

Мы предлагаем услуги «под ключ» и рассчитываем их стоимость в индивидуальном порядке, учитывая объём и сложность проводимых работ. Наши специалисты готовы разработать регламент информационного взаимодействия и документацию о системе внутреннего контроля на предприятии, а также поддерживать предприятие в процессе его взаимодействия с представителями налоговой инспекции.