Впервые с введением в действие Закона о контролируемых иностранных компаниях (Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», далее – Закон о КИК) в поле зрения налоговых органов попали доходы, полученные через иностранные компании.
Закон о КИК ввел следующие понятия
контролируемая иностранная компания
(Статья 25.13 НК РФ)
|
|
контролирующее лицо
(Статья 25.13 НК РФ)
|
|
не признается налоговым резидентом РФ
контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ
|
налоговые резиденты РФ, доля участия каждого из которых в этой организации составляет более 25%; более 10% (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) при совокумной доле их участия 50%
налоговые резиденты РФ, не имеющие достаточной доли участия, но осуществляющие контроль над КИК в своих интересах (определяющее влияние на распределение прибыли КИК в силу прямого или косвенного участия, участия в договоре об управлении КИК или иных особенностей отношениймежду лицом и организацией и (или) иными лицами
|
Прибыль КИК приравнивается к прибыли компании, полученной налогоплательщиком и учитывается при определении налоговой базы по соответствующему налогу при условии, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, составила:
- за 2015 год – более 50 миллионов рублей
- за 2016 год – более 30 миллионов рублей
- с 2017 года - более 10 миллионов рублей
Прибыль КИК освобождается от налогообложения в случаях, когда КИК (ст.25.13-1 НК РФ):
- некоммерческая организация, не распределяющая прибыль;
- образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;
- эффективная ставка налогообложения прибыли по итогам года составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, и при этом постоянным местонахождением КИК является государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ;
- является активной иностранной компанией / активной иностранной холдинговой компанией / активной иностранной субхолдинговой компанией;
- в других случаях, определенных в указанной статье.
Кроме того с принятием Закона о КИК п. 2 ст. 88 НК РФ был дополнен нормой закрепляющей право налоговых органов провести камеральную налоговую проверку налогоплательщика – контролирующего лица, на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, при не предоставлении таким налогоплательщиком соответствующей налоговой декларации в установленный НК РФ срок.
В случае если Вам нужна более подробная консультация по порядку уведомления налоговых органов о КИК, в которых Вы являетесь контролирующим лицом, или об участии в КИК, по порядку определения прибыли КИК и включения ее в налогооблагаемую базу и по любым другим вопросам, связанным с применением Закона о КИК, Вы можете обратиться в АКГ «АИП». Наши специалисты в кратчайшие сроки подготовят для Вас все необходимые материалы, определят зоны риска привлечения к ответственности и дадут рекомендации по устранению нарушений.
Важно! С 15 марта 2016 года иностранные компании, добровольно признавшие себя российскими налогоплательщиками (налоговыми резидентами), обязаны платить в бюджет налоги наравне с российскими организациями.
