Аудит консолидированной отчётности

Услуга по аудиту консолидированной отчётности представлена комплексом мер, направленных на определение соответствия ведения налоговой и бухгалтерской отчётности в группе компаний требованиям, прописанным на законодательном уровне. Сама по себе консолидация предусматривает синхронизацию и объединение отчётности, подаваемой отдельными компаниями группы. Её проводят в следующих случаях:

• Требуется вся информация о финансовом положении всех участников группы;
• Происходит реструктуризация и слияние компаний в одну группу;
• Одна компания приобрела большую долю капитала другой и становится её контрольным участником.

Аудит консолидированной бухгалтерской отчётности проводится материнской компанией со следующими целями:

• Получить уверенность в том, что в финансовой отчётности отсутствуют серьёзные искажения, допущенные из-за ошибок из-за в результате халатности;
• Узнать обо всех существующих рисках (в том числе и налоговых) и принять своевременные меры по их устранению;
• Определить уровень соответствия организации бухгалтерского и налогового отчёта и учёта нормам и требованиям законодательства(в частности – Методологии подготовки консолидированной отчётности).

Обязательный аудит консолидированной отчётности проводится в соответствии с:

• Регламентом ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности»;
• Международными стандартами, в частности – №805 «Особенности аудита отдельных отчётов финансовой отчётности»;
• Правилами и стандартами независимости аудиторских компаний и частных аудиторов;
• Кодексом профессиональной аудиторской этики.

Он является сложной процедурой, требующей от экспертов учёта целого ряда факторов и сбора доказательной базы. Его этапы:

1. Изучение финансовой отчётности дочерних предприятий. Оно необходимо для определения правильности корректировок балансов до того, как была проведена консолидация. Глубина анализа определяется степенью важности каждого отдельного предприятия. В случае, если отчётность, подлежащая консолидации, является неполной или частично некорректной, её можно своевременно дополнить или исправить. Также в процессе проводится анализ дивидендов и корректировок, которые не были учтены раннее;
2. Изучение информации о дочерних предприятиях, в частности – документации об аудиторских проверках. Особое внимание при этом аудитор уделяет выводам и доказательной базе, а также оговоркам;
3. Анализ статей консолидированной отчётности. Чаще всего данные проверяются выборочно, однако при необходимости может быть использован сплошной или документальный метод. Выбор определяется в зависимости от специфики деятельности каждого отдельного участника группы.

Во время изучения документации аудиторы руководствуются следующими критериями достоверности:

• Наличие дочерних компаний. Аудитор должен получить доказательства того, что во время отчётного периода, подлежащего проверке, материнская компания действительно владела или владеет ими;
• Права компании. Аудитор должен получить доказательства того, что материнская компания является владельцем доли чистых активов дочерних;
• Полнота. Аудитор должен получить доказательства того, что в отчётность включён весь комплекс информации;
• Стоимостная оценка. Аудитор должен получить доказательства того, что балансовая стоимость инвестиций в дочернюю компанию зафиксирована в отчётности корректно;
• Образование. Аудитор должен получить доказательства того, что на протяжении отчётного периода материнская компания инвестировала средства в дочерние.

Чаще всего добровольный и обязательный аудиты консолидированной отчётности выявляют следующие нарушения:

• В список дочерних компаний не входят субъекты, менее половины акций которых принадлежит материнской, при этом её контроль над ними сохранён;
• Отсутствуют перерасчёты корректировок, проведённые в рамках консолидации при учёте запасов;
• Начисление амортизации было проведено с серьёзными нарушениями;
• В группу входят компании, контрольный пакет акций которых – собственность материнской компании, но при этом она не контролирует их;
• Некорректное установление элементов отложенного налога;
• Дочерние компании не проводят суммирование выверки остатков, которые имеются на счетах общих расчётов;
• Отражение операций происходит не в том отчётном периоде, в котором они происходили фактически.

Наши клиенты платят только за те услуги и работы, которые они действительно получили. Цена рассчитывается в индивидуальном порядке, с учётом:

• Специфики деятельности всей группы и каждой отдельной компании;
• Отчётного периода, охватываемого аудитом;
• Количества бухгалтеров, работающих в компании;
• Финансового оборота за проверяемый период;
• Отсутствия тех или иных документов и необходимости их восстановления.