Получение отсрочки или рассрочки по налогам

Цена: по запросу ?

Как получить отсрочку или рассрочку по налогам?

Объясняем условия, при которых можно оформить отсрочку налоговых обязательств, различия между отсрочкой и рассрочкой, а также изменения в правилах предоставления отсрочек гражданам, вступившие в силу с 1 января 2024 года.

В каких случаях можно воспользоваться правом на отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

Предприниматель имеет возможность обратиться за отсрочкой или рассрочкой налоговых платежей. Эта опция доступна как для тех, кто уже просрочил платежи и хочет урегулировать налоговую задолженность, так и для тех, кто предвидит невозможность своевременной оплаты будущих налоговых обязательств.
При налоговой отсрочке платеж осуществляется позднее установленного срока, но она предоставляется на срок, не превышающий 1 год. В то время как рассрочка налоговых платежей позволяет выплачивать сумму по частям, обычно в течение трёх лет.

Можно подать заявку на отсрочку или рассрочку в следующих случаях, согласно п. 2 статьи 64 НК РФ:

бизнес пострадал из-за техногенной или природной катастрофы;
были задержаны бюджетные выплаты, включая оплату за предоставленные услуги, выполненные работы или поставленные товары для государственных или муниципальных нужд;
производство или продажа товаров и услуг осуществляется сезонно;
при единовременной уплате налогов возникает риск банкротства;
налогоплательщик не способен сразу уплатить налоги после налоговой проверки (в этом случае возможна рассрочка налоговых обязательств).

Во всех случаях, за исключением природных катастроф или задержки поступления бюджетных средств, отсрочка и рассрочка предоставляются с начислением процентов на сумму отсроченного или рассроченного долга.

Если задолженность образовалась по результатам налоговой проверки и доказано, что единовременная оплата налогов невозможна, проценты начисляются по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка. Во всех остальных случаях проценты начисляют по половине ключевой ставки.

Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут?

налогоплательщик обвиняется в преступлении, связанным с нарушением налогового законодательства (ст. 199, 198 УК РФ);
налогоплательщик оспаривает свои налоговые и страховые обязательства;
налогоплательщик планирует выезд за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;
в течение трёх лет перед подачей запроса налоговая служба принимала решение о досрочном прекращении ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
в отношении налогоплательщика начато производство по делу о банкротстве;;
организация проходит процесс ликвидации.

В случае отказа налогоплательщик получит уведомление в письменной форме в течение трёх дней.

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

С начала апреля 2024 года появилась возможность подать заявление на получение налоговой отсрочки или рассрочки онлайн через Личный кабинет налогоплательщика.
В заявлении указывается:

сумма налогов, по которым требуется отсрочка или рассрочка;
период предоставления;
способы обеспечения выплаты (например, поручительство, залог или банковская гарантия);
обязательство выполнять новые условия.

Какие документы необходимо приложить к заявлению?

справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предыдущих шести;
справки банков об остатках на всех счетах налогоплательщика;
список контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен по договорам и сроков их исполнения;
документы, подтверждающие наличие оснований для получения налоговой отсрочки или рассрочки;
документы обеспечения (договор поручительства, залога или банковская гарантия);
акт оценки причиненного ущерба, если отсрочка связана с природной или техногенной катастрофой;
документ, содержащий сведения о сумме денежных средств, не перечисленных из бюджета, если задержаны бюджетные выплаты.

Какие изменения в получении отсрочки?

С 2024 года вступили в силу изменения касательно того, какой орган будет рассматривать заявление о предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки. В соответствии с Приказом ФНС России от 16.02.2024 № ЕД-7-8/137@:

заявления с суммой, не превышающей 50 млн рублей, будут рассматриваться управлением Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации;
заявление, поступившее от лица, в отношении которого в течение года уже принималось решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, или если сумма превышает 50 млн, но не более 1 миллиарда рублей, рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом;
 если сумма превышает 1 миллиард рублей, заявление рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом по согласованию с Федеральной налоговой службой.

Почему не все активно пользуются инструментом отсрочки или рассрочки?

На первый взгляд, получение отсрочки или рассрочки по налогам — это удобный инструмент. Однако ключевым условием для его получения является наличие обеспечения.
Виды обеспечения

Банковская гарантия — банк выступает гарантом и в случае неуплаты налогоплательщиком обязуется внести сумму долга.
Залог недвижимости и движимого имущества — имущество должно быть оценено независимым оценщиком и перекрывать сумму долга (причём с запасом).

Виды обеспечения

Банковская гарантия требует рассмотрения аналогично выдаче кредита. Если компания в сложном финансовом положении (а именно тогда чаще всего требуется рассрочка), банк может отказать.
Затраты на получение банковской гарантии — это возмездная услуга, которую тоже нужно учитывать в расчётах.
Оценка залога — важный момент, требующий детального анализа. Можно рассматривать залоги третьих лиц, но для этого нужна юридически грамотная договорная основа.

Роль экспертов и консультантов

Финансистов — для аргументации невозможности исполнения обязательств и демонстрации риска банкротства на цифрах.
Юристов — для правильного оформления документов, залогов, подтверждения экономической целесообразности.

Вывод