Комплексная защита по делам о дроблении бизнеса и применении ст. 54.1 НК РФ

Отрасль:

Судебное представительство | Выездные налоговые проверки | НДС и налог на прибыль | Производственные и строительные компании

Контекст:

Практика объединяет проекты по защите бизнеса в спорах о необоснованной налоговой выгоде, искусственном дроблении бизнеса и недобросовестности контрагентов.

Совокупный объем оспоренных доначислений по представленным делам превышает 95 млн рублей.

Суть спора (отказ в вычетах по НДС):

Инспекцией по итогам выездной проверки отказано в применении вычетов по НДС на сумму 43 695 019 руб.

Основания:

результаты встречных проверок;
допросы свидетелей;
почерковедческие и технические экспертизы;
вывод о недостоверности счетов-фактур;
обвинение в непроявлении должной осмотрительности.

Фактически спор строился на применении ст. 54.1 НК РФ.

Цель проекта:

Оспорить выводы о дроблении бизнеса;
Подтвердить законность хозяйственной модели группы;
Доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды;
Отменить доначисление налога на прибыль, пеней и штрафов.

Ключевая правовая позиция:

В суде доказано:

реальность выполнения работ и поставки продукции;
фактическое использование материалов в хозяйственной деятельности;
подтверждение объемов работ заказчиком;
производственная необходимость привлечения субподрядчиков;
невозможность выполнения спорных объемов собственными силами (подтверждено строительной экспертизой).

Инспекция не доказала:

выполнение работ иными лицами;
фиктивность документооборота;
согласованность действий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Суд указал на недопустимость переноса ответственности за действия третьих лиц на налогоплательщика.

Результат:

Доначисления НДС в размере 43,7 млн руб. отменены.

Решение суда первой инстанции оставлено без изменения апелляцией и кассацией.

Суть спора (обвинение в дроблении бизнеса):

По итогам выездной проверки инспекция доначислила:

налог на прибыль — 51 801 252 руб.;
пени — 12 022 878 руб.;
штраф — 10 423 828 руб.

Инспекция пришла к выводу о создании схемы дробления бизнеса через взаимозависимые компании (аренда, поставки, хранение).

Аргументация строилась на:

едином производственном процессе;
общем управлении;
использовании одного сайта;
расположении в одном здании;
применении контрагентами УСН.

Ключевая правовая позиция:

В суде доказано:

реальность исполнения договоров;
наличие самостоятельного коммерческого интереса у каждой компании;
рыночность условий сделок (отсутствие доказательств обратного);
отсутствие корректного расчета действительной налоговой обязанности;
отсутствие доказательств того, что сделки направлены исключительно на минимизацию налога.

Суд подчеркнул:

экономическая целесообразность структуры бизнеса не входит в компетенцию налогового органа;
взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о злоупотреблении;
отсутствие доказательств нерыночных цен исключает вывод о налоговой схеме;
инспекция не исполнила обязанность по доказыванию.

Результат:

Решение налогового органа в части доначислений по налогу на прибыль признано недействительным.

Судебные акты устояли в апелляционной и кассационной инстанциях.

Сформированные правовые подходы:

В рамках данных проектов подтверждены ключевые позиции судебной практики:

Статья 54.1 НК РФ требует доказывания совокупности обстоятельств, свидетельствующих о направленности действий исключительно на получение налоговой выгоды.
Взаимозависимость и производственная взаимосвязь не тождественны злоупотреблению.
Реальность хозяйственных операций имеет приоритет над формальными признаками риска.
Налоговый орган обязан доказать действительную налоговую обязанность, а не ограничиваться предположениями.
Экономическая модель бизнеса не может пересматриваться налоговым органом по критерию «целесообразности».

Практическая значимость:

Совокупный объем защищенных требований: более 95 млн руб.
Все судебные акты устояли в апелляции и кассации.
Практика применима к строительным, промышленным и производственным группам компаний.
Сформированы устойчивые стандарты защиты по спорам о дроблении бизнеса.